传导设备管理论文范文

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一、传导设备入账的账务处理现状

1.传导设备按照工程结算书的金额，增加传导设备原值，会计分录如下：借记“固定资产———传导设备”，贷记“在建工程”。2.根据集团下拨的传导设备原值会计分录如下：借记“固定资产———传导设备”，贷记“上级拨付所属资金”。3.按照固定资产从竣工验收开始使用的次月起计提折旧补提本年度以前的折旧费列入“以前年度损益调整”。计提本年度折旧费，直接计入当期“营业费用”。会计分录为借记“以前年度损益调整”，“营业费用”；贷记“累计折旧———传导设备”。

二、售水分公司历年传导设备入账时间滞后对企业所得税的影响

2011年度、2012年度、2013年度售水分公司的部分传导设备因竣工验收日期与实际入账日期的差异所补提以前年度折旧，对企业所得税的影响情况分析如下。从表2可以看出：三个年度增加传导设备原值42473万元，合计补提以前年度折旧费710万元，影响企业所得税金额为175万元，对公司的经济效益产生较大的影响。

三、对传导设备入账时间存在的滞后问题，提出以下的意见和建议

1.加强组织领导，建立健全传导设备的管理，明确各职能部门的责、权、利，建立健全年度考核机制。（1）集团各相关职能部门必须加快传导设备竣工验收资料的传递为了避免传导设备竣工验收日期与入账日期之间有较大的间隔期，必须制定竣工验收资料报送时间，各相关职能部门应在规定的时间内，将传导设备竣工验收资料及验收情况，报送给财务部门入账。（2）建议对各相关职能部门的传导设备竣工验收资料报送情况进行考核为了使各相关职能部门能更有效地缩短竣工验收资料报送时间，必须建立完善的考核制度，比如滞后一天，扣发职能部门当月绩效奖金的1%；滞后两天，扣发当月绩效奖金的5%；滞后三天，扣发当月绩效奖金的10%；超过五天者，取消当月绩效奖金。（3）对于用户资产的移交问题，应建立用户资产的移交制度，建议从用户报装、施工、竣工验收情况进行建档，各职能部门每月将竣工验收资料报送财务部门。2.不断完善传导设备管理的各项规章制度，对传导设备的验收、保管、使用等各个环节都予以明确责任，对各相关部门加以监督和考核。3.加强传导设备的工程结算审核对于已经办理竣工验收的传导设备，施工单位应尽快地把竣工验收资料移交给工程审核部门、档案部门和财务部门。工程审核部门要尽快对施工单位送审的资料进行审核，并出具审核结论书。4.加强会计核算和监督，建立固定资产清查和盘点制度，确保账账、账实相符。（1）加强会计核算和监督●对于未办理工程结算的传导设备，必须并根据《企业会计准则讲解2008-固定资产》中的规定：“已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。”财务部门以竣工验收资料和建筑工程合同的金额为依据，暂估入账，并计提传导设备的折旧费。●已经办理结算的传导设备，根据审核结论书的金额和《企业会计准则讲解》的有关规定进行账务处理。（2）建立传导设备盘存制度，不定期地进行传导设备盘点清查，做到账实相符。财务部门必须加强与各资产管理部门进行核对，及时掌握传导设备的完工情况。对于已经竣工验收的传导设备，职能部门未能及时将竣工验收资料报送的，财务部门应进行跟踪管理，并与相关责任人进行沟通、尽快搜集竣工验收资料，并进行账务处理。

四、结论

综上所述，集团公司必须建立健全传导设备的管理制度，加强传导设备竣工验收的管理，有利于减少传导设备补提以前年度折旧费，有效地避免增加企业所得税支出，对于集团公司提高经济效益有着重要意义。

作者：洪明强单位：厦门水务集团