浅谈内部控制质量对企业经营绩效的影响范文

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摘要：由于当前国家资本市场还处在完善阶段，对内部控制的研究还需要进一步提升，随着国家对于内部控制方面的法规政策的颁布，国有企业的内部控制也得到了相应的规范，本文从企业的内部控制质量方面入手，研究企业内部控制质量对经营绩效等方面存在的影响，从而加强企业的内部质量控制，促进其经济效益的提升。

关键词：内部控制质量；国有企业；经营绩效

当前，我国的经济发展正在由粗放式向集约式进行转变，做为国有企业，特别是煤矿行业，只有从加强企业内部的质量控制入手，有力改善企业的经营绩效，才能在众多的市场竞争中获得相应的优势。因此，研究矿业内部质量控制的水平对于整个企业的经营绩效的影响，具有很强的现实意义。

一、研究的意义

实践证明，内部控制质量是影响公司绩效的重在因素之一。《企业内部控制基本规范》中也明确指出，内部控制以企业生产经营的合法性和合规性、企业资产的安全性、财务信息的可靠性和真实性、提高生产经营的效率和效果、促进企业发展战略目标和实现提供合理保证为目标。因此，对于企业进行内部控制就是企业生产经营活动的效率和效果的重要目的，从而实现企业的经营绩效。对于研究企业内部控制质量，可以丰富实证的研究，也可以检验相关政策的执行情况和执行效果，有利于提高国有企业建立和完善内部控制体系的自主性和积极性，提升国有企业对企业进行质量控制的重视[1]。

二、内部控制质量对国有企业经营绩效的影响

1.企业的内部控制质量可以促进企业绩效

在煤炭企业的内部控制中，企业的内部与企业的净资产报酬率，总资产报酬率一般情况下，都存在着显著正相关性。对于煤矿企业的发展，只有建立良好的内部环境，对企业的内部控制设立相应完善的管理层级，要制定合理的人力资源政策，从而不断加强建设企业的相关文化，对企业人员进行相关的法制教育，从而实现对企业的财务绩效达到一个促进作用。

2.加强企业的内部控制质量，对企业进行风险评估

对于企业的内部控制，对于风险评估与企业的净资产报酬率与企业的总资产的报酬率都存在的正相关性特点。对于国有煤矿企业而言，对企业进行内部控制时，对企业的自身控制目标，必须要有针对性地进行风险评估，对企业内部存在相关现象与实际问题，进行有效地识别，对存在内部风险和外部风险进行合理评估，确定煤矿企业的风险承受能力，对风险的情况进行科学地分析，加强内部控制的航管理，合理制定风险应对策略，从而实现对风险的实际控制，对企业存在的风险进行有效评估，可以不同程度减少企业风险损失，让企业的财务绩效越来越高。

3.企业的内部控制质量越好，其财务绩效也会越好

对于企业的内部控制，煤矿企业的内部质量控制活动，对于财务的绩效也会出现显著性的正向影响。企业内部控制质量越严格，企业的内部控制质量活动越高，对于财务绩效的影响就会越好。由于内部控制质量与企业的净资产报酬率与企业总资产的报酬率，都存在着显著的正相关性影响。对于煤矿企业，企业在开展内部控制过程中，控制活动在防止煤矿企业违规操作等各个方面都起着十分重大的作用，意义十分的重大，它是企业日常运行中的重大保障，使企业达到了不相容职务分离，对于企业的授权和审批进行有效控制[2]。例如，构建良好的财务管理系统，其通常能够对财务危机的信息进行及早诊断，及时发现，其对煤矿财务风险的风险化解具有重要的作用。煤矿企业的总会计师需要由国资委委任并兼任财务总监，依据法律履行财务管理及监督职责。煤矿企业的内部审计，不仅是企业内控的一部分，而且还是监督内控相关环节的主要力量，在对煤矿企业进行监督中，其通常能够及时的发现内控中存在的问题，并促进内控制度的有效落实，从而使财务管理有效落实，降低企业的财务风险。对于企业的会计系统和对财产的保护控制等各个方面的要求，从而建立起了重大的风险预警机制和应对重大突发事件的应急处理机制等，对于财务的绩效也会越来越好。

4.企业的信息沟通越好，则绩效就越好

对于煤矿企业，企业的信息沟通对企业的财务绩效也存在着显著的正向影响。对于煤矿企业而言，企业的信息沟通越顺畅，标准越高，其财务的绩效也会越来越好。对于企业信息交通和煤矿企业的净资产报酬率和总资产的报酬率，都存在显著的正向相关性特点。煤矿企业的内部控制体系应建立信息与沟通的相关制度，对于企业的内部或外部的信息进行合理的必要的筛选、进行相关核对、有效整合，并且通过煤矿精修及内部控制机制，建立反舞弊的相关机制等保护的制度，使得企业的相关信息能够得到有效的沟通，并能得到及时的反馈，对于企业的相关经营来讲，有利于企业的经营管理，对于财务的绩效也会起着促进提高作用。5.内部监督不利，对于企业绩效不高对于企业的内部监督来讲，国有企业的内部监督和总资产报酬率，净资产报酬率等均不存在显著的相关关系。在实际中，假如企业出现这样的原因，那可能就是因为关于企业的内部监督要素的指标太少，可能只有两个，而在实际评估过程中，大多数企业在“制定了内部监督制度”标准中基本都是1分，但是在实际中，大多数都没有制定内控缺陷标准，基本上就是0分，对于指标样本之间都不存在较大的差异，这样，就可能导致煤矿企业的内部监督对所选取的两个财务绩效指标均不显著性相关。对于煤矿企业来讲，企业的内部控制目标实现程度越好，对于企业总体的战略实现也就会越来越好，财务的绩效也会相应提升。

三、结语

1.研究结论

企业的内部控制质量与企业的绩效之间显著相关，与存在内部控制缺失的企业相比，有企业控制体系的企业公司的绩效相对比较好，相比而言，高质量的内部控制可以改善国有企业的企业绩效。对于股东而言，企业的绩效与股东的权益相关联，股东期望企业经营绩效提升，对于企业来讲，却认为是内部资源的浪费。本文通过研究证明，企业的内部质量控制对企业的经营绩效具有积极的作用，在实际操作中，应加大对股东对内部控制质量的理解与支持，从根本上建立企业内部控制质量的体系制度。实践证明，国有企业对于煤矿企业股东追求的是为政府增加税收的同时履行对社会的责任，实际上，国有企业的内部控制质量对其经营绩效的影响远远高于非国有企业，也就是说，国有企业的控股对于提升企业的绩效有着积极的影响[3]。煤矿企业在内部控制上，要注重企业各要素在执行层面的控制，对于煤矿企业，还要明确企业的内控目标，通过对目标和执行两个方面的有效控制，对于企业的内部控制质量进行进行全面把握，从而提高企业的内控水平。对于煤矿企业的内部控制，还要针对企业面临的战略、经营、透水等多方面的风险，要进行合理的评估，树立风险管理的理论，将全面的风险管控引入到煤矿企业的内部控制质量的框架之中来，从而提高企业的风险管理能力。当然，对于风险的管理，需要全员的参与，提高煤矿企业员工的风险管理意识和建立企业的风险管理人才培养系统，从而有效减少风险管理的成本，提高内部控制的质量，最终实现企业的财务绩效。在实际的管理中，还要加强责任的落实，完善内控机制。在煤矿企业的内控中，要强化对每一名员工的内部控制，注重责任的落实。为企业的绩效评价制度提供技术基础，推动企业的规范化管理。还可以建立奖惩机制，激发企业员工的主观能动性，从而提高企业的内控质量。还应落实监督制度，对于煤矿企业而言，可以借助第三方审计的力量，对与企业的内部控制管理，在完善企业制度的基础上，落实相关机制，提高企业的内部控制质量落实。

2.政策建议

目前，企业的管理人员对企业的内部控制普遍存在认识不到位的情况，在实际的操作中，首先要加强和宣传内部控制质量对于企业绩效的正面作用，从而促使企业完善自身的内部控制制度，让企业人员明白企业控制质量越高，对于企业绩效就越好的道理，从而提高管理人员的积极性和主动性。还要加强外部机构对企业内部控制的监管，可以通过采取聘请中介机构对企业进行审计等情况，促进企业内部控制的建立，从而提高企业的内部控制质量。还应建立统一权威的内部质量指标体系评价国有企业的内部控制质量，从而提升企业的整体内部质量控制，促进企业的经济效益提升。还要正确看待内部控制质量在企业绩效中的作用。对于煤矿企业的内部控制，一方面能够规范和指引企业的经营活动，一方面可以对公司的一些活动进行相关的约束和控制。对于企业的内部控制，需要人力物力财力做支撑，要正确认识内部控制质量的作用，从而使决策者和管理层能认识到内部控制质量的积极作用的发挥，会大大提高企业的经营效率和管理的水平，从而提升企业的经济价值和社会价值。对于企业的内部控制质量，还应建立在信息化的基础上，可以通过利用计算机技术，挖掘内部控制的信息资源，建立相应的企业内部控制的数据库，促进企业内部控制各信息的有效集成，从而提高企业内部控制的实施效率，合理保证企业的经营目标的实现，最终达到提升企业绩效的目的。还应推进内部监督与外部监督的信息化，通过对内部控制信息的收集整理、及时进行处理与应用，加强企业内部控制执行和运行的日常监督，实现对企业的内部监管，实现信息资源共享，提高煤矿企业控制监督的效率。

参考文献：

[1]陆丽芳.内部控制质量对国有企业经营绩效的影响[J].财经界(学术版),2018(14):33-35.

[2]白默,李海英.企业内部控制质量对上市公司经营绩效影响研究——基于制造业上市公司的实证研究[J].管理世界,2017(9):176-177.

[3]王依然,刘旭英.内部控制质量对企业绩效的影响研究[J].山西农经,2018(12):80.

作者：王玲 单位：淮北矿业股份有限公司芦岭煤矿