探微企业改制剥离资产管理审计范文

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一、资料查细、查全。

企业改制从根本上讲是产权变更的过程，是经济行为，更是严肃的法律行为。各方参与者，包括政府改制领导部门、财政、国资、企业主管部门、企业自身及中介机构等均承担各自的法律责任，而直接体现和落实这些责任的载体就是改制过程中形成的各种文档资料。主要是企业改制批准文件、企业改制方案、企业改制有关会议纪要、资产评估报告和核准意见、资产（产权）或股权转让协议、企业职代会通过的决议、剥离资产移交文件、剥离资产租赁协议等。通过收集和查阅这些文件主要查清剥离资产的具体内容、评估价值、剥离后处置意见、移交去向、出租使用情况等。这其中要特别注意各种会议纪要的查阅，改制过程中许多特别事项的处置会通过会议纪要的形式反映，而不是正式的批复。

二、人员问深、问透。

从实际情况看，地方国有企业改制剥离资产一般仍由改制后的企业使用，特别是一些不动产，如土地、房屋等，原则上企业应缴纳使用费。由于部分企业改制时间较长，人员和单位变动较大，实施剥离资产后续审计询问相关人员显得尤为重要。首先是询问企业主管部门当年参与改制的人士，问清改制来龙去脉，看剥离资产是否按规定纳入部门管理，是否与企业按规定签订了使用协议，租金缴纳情况等；其次是询问企业相关人士，问清企业改制前后生产经营变动情况，剥离资产目前使用现状，租金上缴情况等，两方情况应互相对照，并与账面数据核对；再次是询问国资、财政和国土等部门。由于部分剥离资产后续不再由主管部门管理，而是转交其他部门管理，如土地由国土部门收储，房屋由国资部门收回等，因而关于这些情况就需要向这些部门询问。

三、现场看准、看清。

剥离的土地、房屋、设备等都是实物形态的资产，对其后续管理、处置情况的认定，现场审计是必要的环节。审计人员要看准资产，看清状态。看准资产就是要确认账面剥离的资产与实际资产是一致的。个别改制企业存在擅自处置剥离资产，然后用其他类似资产“忽悠”检查人员的现象。看清状态就是要确认剥离资产目前的使用现状，是处于无人管理、有效管理、转手再出租、已拆除还是其他情况。审计中发现，个别企业低价租用剥离的土地，实际转手高价再出租给其他单位，从中赚取高价差的土地租金；或者部分剥离土地已拆迁，拆迁补偿款被改制企业拿走，未上缴主管或国资部门。

四、跟进要快、要实。

剥离资产后续管理、处置中的种种不规范之处为审计案件线索的发现、查处留下了很大的空间，因此，审计人员遇到此类项目时要保持清醒的头脑和高度的查案意识。审计时，要时刻留意管理中的不正常现象，如土地、房屋剥离后未经评估出售或低价出售，剥离资产长期被无偿或低价占用，拆迁补偿被长期占用未追回等。发现这些情况后，要快速跟进追查有关企业和主管部门，取得扎实证据，落实违规事实，必要时通报纪检、监察部门，移送线索，以有效查清事实，维护国有资产安全。

作者：徐清单位：江苏省南通市审计局