探微企业改制上市面临的财务问题范文

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一、中小企业改制上市面临的财务问题

1、中小企业财务管理理念及行为不符合上市要求

（1）管理层理念不适合上市要求。改制上市对中小企业而言利大于弊，是长远发展的必然选择。然而不是所有中小企业的经营者都有这种思想，况且管理层内部也存在不同意见，这导致企业财务管理观念意识不适合上市的相关要求。部分中小企业仍然存在“小富即安”的思想，直接导致改制上市的积极性不高，财务管理与经营管理方面趋于保守，通过改制上市将中小企业做大做强的动力不足。

（2）财务人员理念落后，财务业务水平不高。财务人员理念跟不上形势的发展也是重要问题之一，中小企业改制上市，对于企业来说是经营模式和要求的根本性转变，财务的任务不是只停留在为企业自身提供信息，更重要的是向公众提供信息，财务人员的意识需要有转变。中小企业会计机构往往不健全，内部会计控制不力，缺乏完整严密的制度约束。中小企业大都采用所有权和经营权高度统一的管理模式，企业的所有者同时就是经营者，很多企业没有或无法建立内部审计部门，即使有也很难保证内部审核的独立性，导致财务工作质量不高。

2、财务控制存在问题

（1）企业财务内部控制制度不完善。中小企业大部分只存在经营目标，不存在规范的企业管理制度与企业文化，很多日常管理都是由领导决定，不存在常规业务与重大业务的区分，即使有相关的制度，在执行过程中也是“皇权”高于“制度”。中小企业对内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或者较为简单，财务管理制度更是缺乏，只有会计没有财务，难以达到《会计法》和财政部的示范性文件提出的系统化、规范化和操作性的要求。部分中小板上市公司不重视会计制度的建设，缺乏稽核制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度。

（2）缺乏内部审计制度。中小企业要改制上市，必须按照上市的要求建立健全内部控制制度，不但要有财务控制制度，还要有相应的内部审计制度。审计制度直接关系到财务管理的水平，也是企业制度规范的重要标志和保证。大多数中小企业没有审计制度，部分企业仅仅设立财务总监一职，兼职履行审计监督的作用，大多数情况下有名无实，这样造成内部审计工作流于形式，对建立和执行内部控制产生了负面影响。

3、上市要求的财务项目存在问题

（1）现金与存货造成资金风险。现金作为企业资产中流动性最强的资产，企业通常会持有一定量的现金以确保日常的需要。现金管理效果的好坏直接关系到企业的生存与发展。中小企业由于自身发展的高风险性，往往将日常经营产生的现金存于银行中，盈余资金无法参与周转，部分中小企业限于经营管理者的经营判断，将现金投向不动产，使企业面领着财务困境的风险。存货可能占用企业大量的流动资金，中小企业存在举借短期负债的状况，而短期偿债靠的是企业的变现能力，存货作为流动性资产之一，变现能力不强，在当前技术更新较快的条件下，中小企业的存货面临着不适应市场需求的风险，一旦出现这种情况，中小企业的变现能力便会降低，从而使企业面临流动性风险和偿债风险。

（2）应收账款控制不严格。无论是大企业还是中小企业在经营过程中都存在应收账款。应收账款数目的确定是企业利润与成本的一种权衡，应该合理控制应收账款，以最小的成本来获取最大的利润。中小企业保持一定数量的应收账款能够增加销售量，还可以扩大市场占有率，另外对存货控制也有一定作用。在信用体系不完善的背景下，应收账款转变成坏账的可能性加大，而对于中小企业应收账款的规模难以控制。目前中小企业存在对应收账款的错误理解，对应收账款的控制不严格，导致财务风险加大。

二、解决财务问题的措施

中小企业要实现改制上市的目标，必须根据上市的要求和自身存在的财务问题，采取适当措施提高财务管理水平。

1、按照上市的条件要求，更新财务管理理念首先，管理层应该适应市场化经营管理的需要，改变经营管理理念。管理层应该充分认识到改制上市对中小企业的意义，改制上市可以充分利用市场资源，将企业做大做强。管理层应该改变过去那种“小富即安”的思想，提高改制上市的积极性，提高财务管理与经营管理的灵活性和开放性。其次，中小企业财务人员也要更新财务管理理念。企业财务不能只发挥记账和账本的功能，也不能只起到为领导提供数据的作用，财务应该适应市场条件下经营管理的潮流，起到核算、监督作用的同时，还应该为公众提供有用的信息，便于领导决策，也便于投资者决策。再次，提高财务业务水平。中小企业应该加强财务管理队伍建设，对财会人员进行专业培训，增强财会人员的监督意识，加强全员素质教育。不断提高全员法律意识，增强法制观念，依靠企业全体员工上下的共同努力搞好财务管理。同时要建立健全财务监督管理体制。对财会人员进行培训和政治思想教育，加强财会人员职业道德和职业纪律教育，增强财会人员的监督意识。

2、完善中小企业内部控制制度和审计制度中小企业应该重视财务内部控制制度，改变不重视财务的传统理念。中小企业应该建立规范的企业管理制度，严格按照财务管理制度开展工作，防止常规业务中出现领导决策为主体、制度虚设的状况，按照《会计法》和财政部的示范性文件提出的系统化、规范化和操作性的要求，规范财务管理。同时健全稽核制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度。按照上市的要求建立健全相应的内部审计制度，提高财务管理的水平。充分发挥审计的监督作用，严格执行财务内部控制制度，降低财务风险。

3、加强现金和存货的控制中小企业不能只停留在对会计利润的关注上，更应该关注现金流量，做好现金流量的控制，要处理好短期目标与长远目标之间的关系，重视掌控好实现经营目标的手段。中小企业应该采用零基预算的编制方法编制现金流量预算，根据年度现金流量预算制定出分时段的动态现金流量预算，对日常现金流量进行动态控制。提高现金周转率，防止现金滥用。提高存货周转率。存货虽然属于流动资产，但是不属于速动资产的范畴，变现能力不强。由于存货占据资金，在存货不适应市场需要的条件下，会使企业面临财务风险。因此，要根据市场状况恰当配置存货结构，保证存货的变现能力，提高企业短期偿债能力，防止流动性风险。

4、控制财务风险，提高经营的稳健性中小企业由于处于发展过程中，需要大量的资金支持，在内源性融资不足的条件下，很多中小企业采用举债的方式为发展筹集资金，很多企业背上沉重的债务负担，债务资金成为发展的支撑，一旦经营不善，公司便会出现偿付危机，会出现破产倒闭的风险。为此，中小企业应该提高发展的稳健性。首先，要练好内功，加强自身经营管理，将已有的业务做好。其次，提高项目决策的科学性，避免决策的盲目性。对于业务规模的扩大，中小企业应采取谨慎的态度。对专门项目要成立论证小组，从多方面考察，综合运用多种方法论证项目的可行性。将定性与定量论证结合，更重要的是要与企业本身经营发展的目标一致。再次，应建立发展风险基金，采用风险经营策略，提高自身经营风险的预见能力，提高自身偿债能力，控制财务风险。

5、谨慎经营，控制应收账款，降低管理成本与费用中小企业必须有完整的应收账款核算体系，评价客户资信程度，制定相应政策。中小企业可以借用金融机构的风险控制方法，根据客户的资信程度来确定应收账款的额度，对资信程度好的客户应收账款数额可以放宽，而资信程度差的客户则降低或者不允许赊销。中小企业应该提高决策的效率，财务管理实行扁平化管理，降低管理的成本。健全内部控制制度，严格控制经营过程中的费用。只有控制了成本和费用，才能用有限的资源取得最大的效益，中小企业的发展才能有保证。

6、提高收益分配的合理性中小企业收益分配要结合自身债务、现金流量、筹资能力以及股东意愿等因素，制定合理的分配方案，并且要根据企业的经营阶段选择合适的分配方式，保证企业有充足的发展资金，防止财务风险的发生。

作者：蒋剑洪单位：重庆梅安森科技股份有限公司