全面预算管理合理实行范文

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全面预算管理作为一种重要的管理控制手段，日益得到国内众多企业的重视。

烟台万华聚氨酯股份有限公司成立于1998年12月，于2001年1月成功在上海证券交易所上市，并在2002年度的上市公司综合实力排名中位列沪、深上市公司的第二名，并入选《新财经》评选的未来十年中国最具有成长性的50家蓝筹A股上市公司。

针对公司未来一定时期内仍将保持快速的规模快长的现状，公司管理层深深地意识到，公司所依赖的资源是有限的，但公司发展对资源的需求是无限的，如何将有限的资源价值最大化，达到好钢用在刀刃上的效果，做好全面预算管理工作，把全面预算管理作为企业资源分配的有效手段，是解决问题的关键。

为此2005年，烟台万华公司全面推行了基于战略的、以价值为导向的、零基的、滚动的全面预算管理，建立健全预算的组织和管理制度，成立了预算管理委员会，制订并实施了《全面预算管理制度》，引进了先进的预算编制工具，确立了预算制框架。

全面预算管理的需求

万华公司希望利用全面预算管理作为战略执行层面的管理工具，并通过应用适合的预算管理软件来实现如下需求:

●模拟市场状况，建立不同预测模型，降低决策风险;

●提高预算的灵活性和精细化程度，如建立滚动预算、增加编制预算的角度等;

●改善预算编制的方法，提高预算的合理性和可执行性，如利用零基预算编制方法;

●以预算为标准，对实际资金支付进行事前实时控制，解决企业预算控制滞后的难题;

●以预算为标准，对各责任中心进行绩效考核，提高预算的执行力;

●借助预算管理的信息化手段，实现从战略规划、业务计划、预算编制、预算执行控制、预算考核、预算调整的全面预算管理循环，使预算管理真正成为企业日常管理的核心。

完善全面预算管理体系

在针对万华的客户预算系统建设需求分析的基础上，诺亚舟咨询根据用户的需求，帮助分析理顺了企业的预算管理体系，主要包括如下几方面:

1.对烟台万华现有的预算编制模型进行了细化和改进，如对收入、成本、费用等预算增加了预算编制维度，使预算反映的信息得到了较大的扩展，提高了预算对企业经营决策的支持能力;对烟台万华的预算成本计算模型进行了改进，使其核算口径与实际成本核算的口径保持一致，提高了预算分析的准确性。

2.在预算指标体系方面，根据企业发展战略和行业竞争趋势，建议烟台万华采用以现金流为核心的预算指标体系，将各责任中心的关键职责转化为可核算和控制的量化指标。预算指标既包括业务指标也包括财务指标，并建立了指标间的联动关系，体现由业务指标变化而引起的财务指标变动的影响，从而支持深层的预算执行及差异分析，同时将这些指标按照公司各预算责任中心所承担的责任和所拥有的权利进行了分配。

3.建议烟台万华的预算编制采用先自上而下、后自下而上的方式，使烟台万华的预算管理将战略和运营计划作为先导。

4.为烟台万华设计了一套完整的预算控制系统，以预算为标准，对实际预算的执行进行事前控制。

5.为烟台万华设计了一套完整的预算分析体系，这套体系以差异分析、因素分析和趋势分析为主，其中差异分析主要是对比预算、实际及历史数据的差异。差异形成原因由各责任中心对本部门的责任指标差异进行说明，预算小组对重点差异情况进行汇总，并向预算委员会提交差异分析报告。

实施全面预算管理系统

1.系统实施基本情况

在这个项目的实施过程中，诺亚舟咨询公司由“管理咨询顾问”和“软件工程师”组成了实施小组，并与客户联合成立项目工作组。在对预算管理体系梳理的基础上，诺亚舟咨询为烟台万华实施了HyperionPillar专业预算管理系统。本项目的实施过程分为三个阶段:

在第一阶段，梳理全面预算管理体系，细化和完善已有的预算管理体系和制度。

在第二阶段，对预算负责人和实施小组进行系统的培训，各方共同完成系统的配置工作，以保证用户在实施过程中真正理解软件的性能，便于今后进行日常维护。

第三阶段，咨询顾问充分调查了解企业费用报销和资金支付流程，并在完善此流程的基础上定制开发实施预算执行控制系统。

2.实施HyperionPillar软件

根据客户所在行业的特点，结合客户管理需求，诺亚舟咨询进行了HyperionPillar软件的实施并强调了以下关键目标的实现。

第一，以销定产，实现预算系统整个过程的自动化。根据产品库存和销售预算自动计算出生产计划，根据生产计划和产品BOM计算出直接材料的消耗，进而根据原材料的库存情况，自动计算出采购预算。

第二，实现预算编制的的精细化，多角度分析数据。如销售收入预算，过去主要从产品和区域两个角度来贬值，想从更多角度来反映，但工作量很大，那么通过系统的实施，收入可以从产品、区域、部门、客户、行业等更多的角度来编制;过去管理费用仅从部门角度来编制，现在可以增加项目角度等。

第三，实现预算的动态调整与现金流预测的联动和What-if的多版本分析。利用预算软件的编制工具，项目组通过设置联动公式，可预测当某一项目提前或推迟执行时，对企业整体现金流的影响。根据对市场价格变动趋势，灵活预测不同价格条件下的企业利润情况。

第四，实现预算分析的自动化和分析角度的多样化。通过预算系统与业务系统的接口，实现自动获取实际发生数，并实现从不同角度进行分析，包括:预算与实际对比分析、近几年实际数的趋势分析、实际业务数据按不同角度进行分析等，实现了对各责任中心指标完成状况的实时考核。

3.预算控制系统

预算控制是企业实施全面预算管理的重点，目标是实现预算执行过程中的事前实时控制。通过预算控制系统的实施，业务部门在发生业务活动时，首先填制业务申请单。根据业务申请单中的预算项目信息，控制系统可以自动获取这项业务的预算总金额、目前实际累计发生数以及预算余额，并自动提示审批人如批准这项业务执行，是否超出此项业务预算。预算控制系统还为资金管理人提供了一揽子审批资金计划的功能。