“营改增”下建筑企业成本管理的问题分析范文

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摘要：

近年来，社会经济的快速发展让企业面临着内外艰难的生存环境，企业开始运用科学的手段来加强对自身实力的提升，其中建筑工程成本管理作为建筑企业加强自身内部控制的重要手段，在今后的管理中扮演着越来越重要的作用。当前我国进入“营改增”时代，其对建筑企业成本管理中的税收筹划管理产生了重要影响，本文将简要论述“营改增”对建筑企业成本管理的影响和企业应该如何应对“营改增”造成的影响，并提出有效的税收筹划措施。

关键词：

营改增；建筑企业管理；成本管理

2014年财政部收集了建筑企业意见为推进“营改增”做好准备，其中收集的建筑类央企以及中小企业“营改增”相关意见和诉求进行了政策探讨，建筑行业目前适用的营业税税率为3%，而“营改增”的计划增值税税率为11%，中国建设会计学会通过抽样调查分析后得出结果：“营改增”后建筑行业中能够实现税负减少的企业大约为12%，而税负增加的企业约占88%。2016年我国将全面推进“营改增”政策，在年内实现全行业覆盖，建筑企业要在这一形势下获得重生，就需要制定出科学合理的税收筹划策略来加强内部成本管理力度，才能减轻企业的税负压力，增强企业的综合实力。

一、“营改增”给建筑行业带来的影响

营改增的推行是一项复杂的系统工程，其涉及到国家、地方政府、企业三方的共同利益，营改增不仅影响着建筑行业的企业组织架构、工程投标报价、合同签订、财务管理、税务管理等各方面工作，还影响着建筑行业上游产业（工程勘察、工程设计、交通运输、设备租赁、钢材制造、工程劳务提供方、砂石供货商等），为建筑行业带来了巨大的影响和挑战。

1、加大了建筑企业的税负压力。

建筑行业本身是一个复杂的行业，其受到建筑原材料的影响，在实际财务管理过程中实现增值税进项税额抵扣的难度较大，许多企业都存在着购买材料没有发票或取得发票不是增值税专用发票的问题，再加上增值税发票的管理难度较大，直接导致企业无法实现增值税进项税额的正常抵扣，从而加大了企业的税负压力。

2、建筑企业税负增加的具体体现。

原材料购买无法实现全部进项税抵扣：建筑企业的原材料提供均由供货商提供，其受到进货来源复杂的影响，导致了合同签订主体、发票取得主体、材料使用主体等方面的不一致，而造成增值税不能进行全额抵扣。人工费不在抵扣范围内：建筑施工的人工费是成本管理中的重要组成部分（20%-30%），但当前推行试点的政策中没有将人工费纳入营改增政策中，这在无形中增加了企业的建筑成本，给企业带来了巨大的经济负担。动产租赁业导致税负增加：营改增政策中规定了动产租赁业增值税为17%，这就意味着为建筑企业服务的相关产业将背负着高达17%的高额增值税税负，因此会导致许多租赁产业向小规模或个体户发展（增值税3%），这也就影响了建筑企业进行增值税进项税额抵扣，大大加大了建筑企业的税负。

二、“营改增”推行下建筑企业进行税收筹划时面临的问题

根据中国建设会计学行业的相关数据显示，近期针对68家建筑企业进行研究分析得出结论，营改增政策一旦实施，建筑企业中应纳增值税税负增加的有58家，其表明了营改增的实施将极大改善企业纳税的现状，简化了纳税程序。但由于所纳增值税的提高以及当前推行营改增存在着许多问题，企业在进行税收筹划时依旧存在着许多亟待解决的问题。

1、纳税的变更。

当前我国建筑行业在缴纳营业税时是按照劳务发生地来进行纳税的，也就是所谓的工程地在何处就在何处纳税，但增值税与营业税的要求不同，其要求企业在机构所在地缴纳税款，即增值税的缴纳都需要回归到企业所在地（注册地）进行缴纳，给企业的管理运营造成了一定的影响。

2、征税要求不符合。

增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此对一般纳税人的会计核算要求较高，但实际情况是许多纳税人都达不到这一要求，而建筑行业内部竞争十分激烈，且当前存在着较为严重的管理混乱、良莠不齐现象，许多建筑企业根本不满足缴纳增值税的一般纳税人要求，这也造成了税收监管的难度。

3、增值税抵扣发票。

增值税实行的是以增值税专用发票抵扣税款的制度，但建筑行业收支中最大的部分是原材料的购入，即沙石土料等，这些原材料很难获得增值税抵扣发票，因此存在着增值税抵扣不充分的问题。

三、建筑企业如何加强自身成本管理的措施

在营改增的影响下，建筑企业要在这股洪流中激流勇进、脱颖而出成为中流砥柱，就需要不断完善自身成本管理，从各个方面来进行税收筹划，以此来减轻企业的税负。

1、重视合同谈判细节。

在签订施工合同时要与业主就原材料购买达成一致，拒绝签订甲方提供材料的条款。

2、慎重选择合作商。

对于合作商的选择要以具备增值税纳税人资格的进行合作，尤其在招标采购的过程中要明确供应商为一般纳税人，若受到施工地点条件限制而不得不与小规模纳税人及个体户进行合作时，就要对价格进行商讨。

3、提高企业内部机械化水平。

由于建筑行业上游各行业受到营改增的严重影响，只有提高自身机械化水平，通过完善施工设备和建立施工流水线来减轻企业对租赁行业的依赖性，不仅能提升企业的综合实力和竞争力，还能降低企业的税负压力。

4、降低人工费对企业税负的影响。

现行营改增政策没有将人工费纳入政策管理中，因此要降低人工费对企业的税负影响，一方面需要企业加强对员工的管理培训，通过提升员工的综合素质和技能水平来增强企业的竞争力，另一方面可以在提供安装劳务时向客户收取合理的管理费和安装费（6%的税率进行征收），从而降低人工费对企业税负的影响。

5、加强对企业财务人员的培训。

建筑企业要加强对财务人员的培训和再教育，让财务人员熟悉营改增各项政策的具体要求，从而能够有效做到预先完善财务管理、工程造价管理控制、税收筹划等各项工作规划，从而不断推进完善企业的税收筹划方案，强化企业的成本管理体系。

结束语：

综上所述，“营改增”的推进对建筑行业来说是一次重大的挑战，建筑企业要在这次改革中实现产业的优化升级、降低企业税负影响，就需要从各方面着手来减轻增值税对企业成本管理的影响，从而推进企业的长远发展。

参考文献：

[1]张国华.营改增背景下建筑企业成本管理的突出问题及完善对策[J].现代经济信息，2015(16).

[2]王磊.“营改增”背景下建筑施工企业面临的问题及措施[J].经济视野，2015，01

作者：孙庆勇 单位：天元建设集团有限公司