企业价值的增长计划流程范文

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内部控制制度的执行

1.内部控制系统分析

内部控制系统从流程上来说，至少包括了三个方面的内容：树立控制目标、进行风险评估、实施控制活动。通过对企业委托关系的分析，按照三个层次来设计其控制的目标和具体的控制活动。

（1）第一层次。股东大会通过对经营者实施控制，以期达到要求经营者提供真实、完整、可靠的财务会计信息的目的。由于信息的不对称性，股东大会必须对经营者实施控制政策和程序，约束和激励经营者使得两者的利益相一致。这些控制活动包括：限制会计政策的选择、监事会监督、适当激励等。

（2）第二层次。经营者对管理层的控制目标为确保企业经营目标的实现，通过设置各个责任中心完成各自的子目标，进而完成整个企业的经营目标。而管理层的工作就是对各个责任中心的管理，在实施控制活动中，经营者要通过对企业目标的分解，建立保证目标实现的程序，主要包括预算控制、内部审计等。

（3）第三层次。管理层对员工进行内部控制，其目标是发现漏洞、及时消除，监控风险源头，监督舞弊行为，包含单位资产安全、完整。通过约束和激励的方式进行这一层次的控制活动。

2.设计内部控制制度

每个企业都试图设计一个良好的控制系统，其前提条件是必须使这个控制系统是持续的，即产生后可以持续下去并与时俱进的活动。内部控制可以由不同的人在不同的时间因不同的理由使用不同的方法来完成。在内部控制制度较为发达的西方国家，理论界给出了几十种不同的内部控制思想，很多都是高效且实用的控制机制，如果将其付诸实践，在很大程度上能够运用更低的成本创造更多的价值。

3.执行方案：内生型内部控制循环系统

随着内部控制与风险管理已经有越来越多的重叠并逐渐合并，意味着我们需要同时兼顾持续性和一次性的活动。以规律的、日常化的控制和频繁发生的事件所触发的控制为基础，保证此内部控制系统能够在适当的时候生成、适应、改善和替代其他控制，同时审视未来，寻找趋势、预期的或潜在的变化以及暗含控制变化的计划。推断所运用的内部控制机制的含义，必须得使内部控制制度运行所需的各类专门知识能够落实到位，并且能够推断出运行某个环节所涉及的工作数量，由恰当的管理者及时地指挥恰当的员工执行具体工作。关键在于按方案自上而下设计、执行后改进、因果关系改进以及因素驱动设计。符合这些条件的内部控制体制即为内生型系统。

考虑内部控制机制的循环环节，可以将内部控制循环分成两个类别，一是实体物资的控制循环，二是业务流程的控制循环。在这两个分类的基础上，根据流程加模块的设计思想来进行内部控制循环的设计。首先，划分控制流程。一个具体控制规范通常对应着一个控制流程。其次，确定某项控制流程的前端和后端，即界定出某项控制流程的控制区域。再次，划分控制模块。在一个控制流程中有很具体的控制项目。不同的的控制项目所需要的控制制度和手续是不同的。最后，将控制流程的控制目标进行细分，确定所涉及的岗位及每个岗位的职责与权限，细分得越细致，落实的结果会越好。

按照内部控制机制的循环环节的设计，将其实施的条件进行微调，力求达到内生型系统的前提条件，这样就能执行一个智能的、高效的、保持自持续的内部控制活动。

提升企业价值

迈克尔•波特在《竞争优势》中指出，企业的根本任务就是不断创造价值，并在创造价值的过程中，实现企业价值的最大化。从本质上来说，企业价值不仅仅与企业过去的行为以及现在的运行相关，更为重要的是，企业的未来发展将会极大的影响企业价值。它是一种投资者对企业的预期，是基于企业在过去及现在运行的成果上，对未来盈利能力以及发展潜力的预期。

有效而健全的内部控制系统能够帮助企业实现可持续发展，能够提高管理效率和生产效率，而本文设计的内生型内部控制循环系统执行方案在维持企业不断发展的基础上进一步深化生产管理活动，增强企业的盈利能力和发展能力，以期提升企业价值，实现企业发展目标。

作者：陈敏单位：福建省医药有限责任公司