集团管控模式下的内部控制对策研究范文

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摘要：在经济高速发展、竞争不断加剧的大环境下，企业为了扩大经营规模，需要有效增加企业抗风险能力、提高经济效益。而作为集团管控模式下的母公司更要对其下属的子公司实行有效的管控。内部控制一直是企业管控的重要手段，所以企业应该通过加强企业文化建设、建立科学激励机制、完善管理层内部审计制度以及拓宽信息沟通渠道来实现有效的内部控制。

关键词：集团管控；内部控制

一、集团内部控制体系建设的动因分析

（一）满足审计方法以及评价工作需要集团公司巨大的企业规模、复杂的公司业务以及交织的经济关系使得内部控制在集团管控模式下变得越来越重要，集团管控模式下的企业可以通过建立完善的内部控制制度，降低企业的审计成本，更好的完成审计工作。完善的内部控制制度可以提高会计信息的真实性与可靠性，符合相关法律法规的具体要求以及审计主体的评价需要。

（二）满足政府部门监管需要集团管控模式下的公司往往拥有更复杂的企业形式，所以政府监管部门会着重对其进行监管与审查，所以完善公司内部审计制度对于政府及监管部门是非常重要与必要的，加强集团管控模式下企业的内部审计成为政府与监管部门规范集团企业的重要一环。

（三）满足管理层管理需求与中小企业不同，集团公司是由母公司、子公司、参股公司以及其他成员共同组成的法人联合体，经营着规模庞大的资产，管辖着众多生产经营单位，在此模式下，完善的内部控制体系可以有效的解决公司治理中存在的问题，解决集团管理层在治理公司过程中存在的诸如管理效率低下，下属子公司不配合等问题。

（四）提升企业运行效率，促进集团战略发展集团企业下属各子公司所处的行业不尽相同但却环环相扣，完善的内部控制体系可以协调各子公司生产经营的协同配合，使集团企业整体的经营活动的各个环节顺利运转，为指引集团公司各个流程活动提供了方案和路径，既提升了集团公司的运行效率，也能促进集团公司战略发展的有序进行。

二、集团管控模式下内部控制问题分析

（一）企业文化与内部控制环境不理想集团企业在产权结构以及股权结构等方面较为复杂，下属的诸多子公司有些为非同一控制下收购，其企业文化环境与其新的集团公司会有较大差异，例如我国集团公司在收购外资企业或其下属子公司后，不仅存在文化背景上的差异，还会存在工作模式上的差异。如此一来，集团内部的链接就会出现问题，集团与成员企业之间，以及各个成员企业之间就没有形成一个整体，集团公司的公司体制、工作模式、人事结构以及文化特点就不能完美的融合在一起，从而导致集团公司管控下的内部控制不能在下属成员企业之间有效的实行，其内部控制的实行环境不够理想，会影响企业的总体发展。

（二）风险控制以及评价监督机制不健全集团公司在对下属子公司的管控过程中，由于风险控制部门和防范部门较为单一，导致风险防范意识较差，严重影响了内部控制实施过程中的有效性。内部控制是否有效监督评价是企业内部控制活动进行的基本保证。集团公司由于风险控评体制的不健全，激励制度不完善，只顾激励，忽视了惩罚，激励制度不科学而导致即使内部控制体系再完善，也可能形同虚设，员工会容易抱有不求有功，但求无过的心态，，从而内控在实施的过程中会出现实施乏力，问题不能显现或者出现的问题只是存留在浅层的问题，而埋藏在深处的问题不能被挖掘。

（三）人事管理内控制度不规范集团公司规模庞大，管理层人数较多，而很多企业虽然建立了对于管理层的审计制度，但其普遍存在不规范的问题。集团公司对于管理层内部审计的范围、频率、内容与组织形式上都会存在些许不足，导致审计结果失效，内部审计失败。并且部分集团公司对于公司的董事长、CEO、执行董事等高级管理人员从未进行过内部审计，这部分高级管理人员成为了集团企业内部控制的盲区。某些高新技术集团企业会对拥有核心技术的高级技术人员待遇优厚，且企业为了留住这些高级技术人员往往会主动放弃对其进行内部审计，使得企业的内部控制出现纰漏导致内部审计失效。

（四）信息共享程度低集团公司包含母子公司，子公司与母公司之间的信息沟通不畅，会导致母公司信息滞后，无法实时对子公司行为进行控制与阻碍内部控制的有效进行。例如，子公司在对外投资业务未经过母公司的审批授权，擅自投资，对集团公司造成巨大利益损失。是否能及时获取完整，有效的信息是内部控制能否有效运行的重要标准。然而现在一些集团公司仍然存在信息化程度不高，难以达到集团公司母、子公司以及集团公司外部与供应商客户之间高效率共享的现象，势必放缓信息传递速度甚至影响信息的时效性，阻碍了集团公司内部控制的有效运作。

三、集团管控模式下内部控制对策分析

（一）加强企业文化建设，优化内部控制环境集团公司若想要有效的实施对其管控成员企业的内部控制，必须要主动加强整个集团的文化建设，企业文化的趋同，不仅能使各成员企业与集团公司之间的沟通差异降低，有效的传递集团公司的各项指令，也能让各个成员企业之间的互动契合度加强，从而环环相扣，促进整个集团公司的生产经营以及企业发展。文化建设的关键又在于把各个子公司和全体员工纳入到统一的环境中，形成统一的企业信念、意识和价值观念。形成了理想的企业文化氛围后，内部控制的环境也会随之得以优化，如此，集团公司能够更好地渗透、执行内部控制制度和规范。

（二）建立科学激励机制，完善内部监督评价体系提高员工风险方法意识，建立健全风险预警和评估机制，保证风险评估全面覆盖集团公司所有经营活动和过程，重视内部审计的作用，董事会专设审计委员会，集团设置审计部门，视公司规模而定，是否需要下设审计专员，实施监督了解情况。其次要改变审计工作重点，重视事中，事前审计，审计内容也应该多元化，注重财务业务审计的同时也应关注其他活动和经营过程的审计，在审计人员遴选方面，不仅要注重审计人员职业素养，专业技能，更要注意其是否影响审计独立性，保证审计活动独立公正，更好的起到全面预防风险的作用。内部控制离不开内部监督，要加强内部监督的作用，设立完整的科学的内控评价标准。真正落实激励机制，不仅注重激发，还要意识到约束的重要性。当物质激励与精神激励结合起来就会得到良好的、持久的效果。同时还要建立以监督为核心的完善的约束机制。

（三）完善管理层内部审计制度，维护内部审计效用集团企业应当通过完善管理层内部审计制度使管理层成员进一步明确其职责范围的划分，明确各自应承担的职责，避免和减少推诿现象的发生；促进管理部门和管理人员认真履行自己的职责，为保证企业效益目标的实现提供条件；使管理部门内部结构符合组织机构设计的要求；使部门内部工作人员人尽其才，才尽其用，提高工作效率；提出改进管理工作的建议和措施，减少和消除对企业经济效益的不利因素；了解管理人员的素质状况，以便有针对性地对各种各类人员进行教育、培训，不断提高管理人员的素质。

（四）拓宽信息沟通渠道，提高信息沟通效率。在科技迅速发展的背景下，集团公司应加快步伐，利用先进计算机技术，打造信息共享系统平台，形成母子公司纵向沟通和内外部横向沟通的渠道，以保证母公司及时向子公司传达要求，子公司及时向母公司反馈问题，同时保证集团企业与供应商和客户之间高效率信息交流，大大提高沟通效率。优化企业运行机制和业务流程，减少不必要的流程处理，缩短信息传递时间，保证信息的新鲜程度。结语：综上所述，目前集团管控模式下内部控制仍存在很多问题，集团企业需要努力通过多种方式来完善其内部控制制度，以促进其企业长远发展。

作者：白雪 张扩 李健 单位：哈尔滨商业大学会计学院