国有资产内部控制完善措施范文

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摘要：国有资产是我国经济制度的重要物质基础，是维持社会正常运转的基础保障。但随着市场经济和体制改革的快速发展，原有的国有资产内部控制管理模式的弊端日益凸显，大大阻碍了国有资产以及社会经济的发展。为了更好地加强对国有资产的管理与控制，充分发掘、利用国有资源，发挥其对社会经济发展的重要推动作用，笔者根据自身工作的切身体会，从财务角度发现国有资产内部控制中存在的诸多财务问题，如内部控制制度不够完善、资金管理存在问题、风险控制不足、人员素质有待提高、监管体系不健全等；并提出相应的完善措施，如建立完善的内部控制制度、加强对资金的运用及管理、强化风险预测及控制、提高人员素质、健全监管体系等。

关键词：财务角度；国有资产；内部控制；完善措施

国有资产是促进社会公共服务事业和国民经济发展的重要推力，是维护社会稳定的重要工具，是为人民群众提供福祉的重要物质保障。但事业单位作为国有资产的主要管理者，由于诸多因素的影响，未能对国有资产进行有效的控制和管理，大部分在财务方面对国有资产的内部控制存在诸多问题，导致国有资产的非正常损耗和流失。我们要正视这些问题，仔细分析这些问题出现的本质原因，追本溯源，找到症结所在，并采用先进的、科学的财务管理办法，从财务角度提出国有资产内部控制的相关完善措施，对症下药，从根本上消除这些问题，从而建立起一套完整的国有资产内部控制制度，保障国有资产的保值与增值。

1国有资产内部控制中存在的财务问题

1.1内部控制制度不够完善

现阶段，各单位大部分缺少完善的国有资产内部控制制度，有的单位虽有相应制度和相关财务制度，但也只是局限于形式，实际效用极其有限，在具体操作、实施过程中，存在较多问题。其中较为突出的是对国有资产缺少科学的控制、保管制度，从而导致的大量资产流失和浪费。例如，有些单位中国有资产在没有经过上级及财政部门批准的情况下，不按相应程序对资产进行报废、变卖处理，造成国有资产的流失；有些单位工作人员缺乏责任心，常表现为“人走机不停”，最终大大增加了设备损耗，降低了原有设备的使用寿命，造成国有资产的极大浪费。

1.2资金管理存在问题

拥有独立法人地位的事业单位，对其资金的调配与使用拥有较大的自主权，但大部分事业单位忽视会计核算的规范化建设，对资金使用不能进行长远规划、随用随取，使得相关财会数据缺乏科学性与有效性，资金管理问题百出。有些单位没有按规定严格区分出纳和会计这两个职位，导致混岗的事情时有发生；对出纳员的日常管理存在疏忽，未能按规定对其进行常规监管，多半未能做到定期盘点库存现金；部分单位未能按规定完整地编制明细账，总账与明细账不能完全对应、账目与实际情况不完全对应，为单位准确核查国有资产带来严重阻力，最终导致国有资产的流失与受损。

1.3风险控制不足

一是由于固有的财务制度、思想根深蒂固，导致单位财务管理人员在思想上有所束缚，难以打破固有思维进而去接受并运用诸如选择成本、风险预测与控制、时间价值等先进的、科学的管理理念，导致在最终实践过程中出现许多问题。二是在单位内进行风险管理时，往往缺乏全面性，各个部门协同管理的观念较差，常常表现为只有财会人员孤军奋战，而其他各部门对财务管理的相关知识一片空白，最终导致财务风险出现时，单位内部难以对其进行全面、有效的控制。三是受企业负债等诸多因素的影响，其财务成果具有很大的不可预测性和不确定性。

1.4人员素质有待提高

一方面，管理人员对国有资产的管理意识较为淡薄，由于事业单位与普通企业在产权上存在着一体与分离的本质差异，致使事业单位管理人员缺乏必要的要素驱动，思想觉悟低，自认为国有资产的损失与否与自身无关，仅仅认为其是日常工作所需要的必备工具，对国有资产的日常管理与维护缺乏责任感，重视程度不够；另一方面，一些单位在选聘财会人员时，制定的标准、门槛较低，随意性较强，导致录用的财会人员素质偏低，忽视对其的集中管理和培训，导致部分财会人员只会机械性地进行记账，而忽视自身对新出台的相关法律法规和相关规范的学习，进而造成自身逐渐与财会人员的要求脱节，影响相关工作的顺利进行。

1.5监管体系不健全

在国有资产的整个管理过程中，一些单位没有建立长期有效的监管体系。由于事业单位内国有资产产权分离的特殊性，造成了机器设备是单位的而使用是公共的。另外，由于单位内部的固定资产分布比较分散、分布在各个工作地点，从而加大了对单位内固定资产监督和审查的难度，最终导致国有资产管理过程中出现的问题难以及时发现并采取有效措施解决。事业单位内部对国有资产缺乏有效监管，相关责任没有落实到具体个人身上，致使对国有资产的监管仅仅成了一句空口号，没有得到预期的效果。

2国有资产内部控制的相关完善措施

一套科学而完善的财务制度的有效建立与实行、国有资产内部控制中财务管理的标准化以及常规化，对于更好地维护国有资产具有至关重要的作用。对于整个过程中存在的各个问题要客观对待、积极改正，逐步建立起一套有利于加强国有资产内部控制的财会制度。各单位对国有资产内部控制中存在的财务问题应从以下几方面进行改正与完善。

2.1建立完善的内部控制制度

建立完善的内部控制制度，需要从以下几方面作为突破口：第一，实行集权与分权同时并行的方法，依据具体环境与形式的变化，相应调整内部控制的相关要求，以保证内部控制能够做到与时俱进，组织的具体任务与整体目标能够顺利实现，取得国有资产的长远发展。第二，要加强对各级单位财务制度巡查的力度，以促进内部控制制度不是停留在口头和纸面，而是具体付诸于实践，真正融入到各级单位日常管理当中，使按规、按程序办事成为常态化，制度成为规范人员行为的有效工具。第三，要加强对相关违规行为的惩治力度，使内部控制制度真正发挥应有效用，最大程度上维护好国有资产。

2.2加强对资金的运用及管理

要想促进资金科学、有效地运用，要从以下几个方面加强管理：第一，要根据本单位的性质和组织目标，对资金的使用进行科学的、长远的规划，避免随用随取现象的发生，严格按照规划对资金进行使用及管理，在保证组织能够正常运转的基础上，实现国有资产的效益最大化。第二，要加强对财会人员的管理，严格界定各岗位职责，从根本上避免串岗、混岗等现象的发生。第三，要加强对资金使用的跟踪力度，追本溯源，保证资金的整个使用过程能够清晰掌握、公开透明，以最大程度避免资金浪费，促进国有资产的有效配置，真正做到“开源节流”。第四，在核算与编制账目方面，要严格按照国有资产核实标准对其进行核算，定期对库存现金进行清点；编制账目时，要注意总账与明细账的平行登记，做到各个账目能够做到总账与明细账相对性、账目与资产实际情况能够相符合。

2.3强化风险预测及控制

一方面，要打破固有思维，积极学习并引入现代财务管理的相关理念，强化风险管理。在组织日常经营管理与决策过程中，应充分考虑选择成本、风险预测与控制、时间价值等因素在经营过程中所起到的重要作用，以便在决策过程中提供相关可靠的依据，选择更有利于组织长远发展的决策，降低国有资产流失与损耗的风险。另一方面，也要在组织内部培养一种人人懂财务、全员防风险的文化氛围。加强风险控制的全面性，增强各部门之间的协同合作，使组织内各个人员能够切实为组织着想、站在组织的角度上想事情，从而当财务风险出现时，组织全员能够团结一致，运用财务及风险控制的相关知识，对风险进行全面、有效的控制。

2.4提高人员素质

人员素质的高低，直接反应在其日常工作之中，影响其对工作的积极性和对组织的贡献。因此，要在如下几个方面加强对人员素质的培养和提高：一是要提高他们对国有资产管理和维护的意识，只有让他们真正意识到国有资产在国家和社会中的重要地位和作用，才能使相关规定真正得以实施，真正起到规范人们行为的作用。二是在选聘财会人员时要加强甄选力度，制定严格标准，提高选聘时人员的专业素质；同时，在日常管理中，要加强对财会人员的集中管理和培训，使其能够不断加强对相关法律法规和规范的学习，把学到的新的知识与工作实际相结合，推动工作的顺利开展和组织国有资产内部控制的财会水平不断提高。

2.5健全监管体系

由于事业单位产权分离的特殊性所决定，必须对其进行必要的监督，把权力关进笼子里，应从以下几个方面健全组织的监管体系：第一，使财务报告常态化，建立完善的考核指标。下级单位要做到按时向上级单位报送财务报表，进行工作总结与报告，如实向上级部门反应组织的现实情况；同时，上级部门也要根据相关标准，对下级的财务报表和报告等资料进行详细的审核，以便准确把握下级单位的经营现状。第二，在日常管理过程中要加强对国有资产整个使用流程的监督，使之从最初的预算、上级审核到进行采购以及后期的投入使用、日常管理到最后的报废、处置，都在全方位的有力监管之下，建立起一个全方位、无死角、健全的监督体系。第三，应建立一支独立的审计部门，充分保证这支队伍的独立性，采用定期、不定期同时进行的方法，对组织内国有资产、账实是否相符、财务收支等情况进行监管和审查，最终建立起健全的监管体系。

3结语

总之，组织内对国有资产的内部控制与管理，应打破固有思维和模式，积极引入新的财务制度和模式，接受新的、更加科学的理念，摒弃那些固有的、落后的理念和制度，不断对国有资产内部控制的财务制度进行完善与补充，深化组织内相关体制的改革，以期建立一套更加科学、高效、实践性强的国有资产内部控制制度，从而更好地适应时代和市场的发展要求，最大程度地维护国有资产。

参考文献

[1]罗倩.浅析事业单位固定资产管理存在的问题及对策分析[J].时代金融,2015.

[2]杨新玲.浅析事业单位固定资产管理的现状及完善措施[J].现代国企研究,2016(6).

[3]余卫红.完善事业单位固定资产管理的探索[J].行政事业资产与财务,2016(18).

作者：李霞 单位：东营区国有资产运营中心