高校收入支出业务内部控制探讨范文

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摘要：

高等学校的收入和支出业务是学校重要的经济活动，是学校维持正常教学、科研、生产、实验、实习等活动的物质基础。2012年11月29日，财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，要求自2014年1月1日起，全国行政事业单位开始正式施行。因此，加强收入和支出业务的管理，完善内部控制制度的建设，防止舞弊现象的发生，是高校一项十分迫切的任务。本文针对高校收入和支出业务内部控制制度的现状，从收入业务的内部控制制度建设和支出业务的内部控制制度建设、监督内控制度三个方面进行了分析探讨。

关键词：

高校收支业务；内控制度

一、高校收入和支出业务内部控制制度的现状

高校的收入是指能够以货币计量的高校开展教学、科研及其他活动依法取得的非偿还性资金。包括：财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、其他收入。高校支出是指能够以货币计量的高等学校开展教学、科研及其他活动发生的资金耗费和损失。包括：事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出、其他支出。在《行政事业单位内部控制规范（试行）》之前，高校对收支业务的控制主要以内部财务会计制度控制为主，没有形成系统的收支业务内部控制制度。虽然各高校基本建立了与收支业务有关的财务制度和会计制度，但是这些制度都是以财务制度或会计制度各自独立存在，没有系统的内部控制制度对收支业务和收支岗位进行制约和监督，也没有对这些制度是否有效执行进行完整的测试，因此，高校在收支业务的管理和核算上存在着风险。

二、收入业务的内部控制制度建设

1.全面分析评估收入业务风险，确定风险点根据高校各项收入所占的比重，财政补助收入和事业收入是高校的主要收入来源，因此，把财政补助收入和事业收入是否合法、合规完整入账列为风险点。构成财政补助收入的因素是在校生数量、教职工人数、离退休人数、高校占地面积、建筑物面积、高校专项资金的申报等因素，因此，正确确定收入构成的因素，就能准确做出财政补助收入的预算。事业收入主要由学费和住宿费构成，根据在校生人数和住宿生人数计算得出，因此，要根据教务管理部门在册学生数据和学生管理部门住宿人数为依据，制定事业收入预算。经营收入主要是高校对外提供服务、经营、资产出租等收入，财务部门一定要全面保管经济合同，根据合同将所有经营收入纳入学院的收入预算。

2.避免出现法律风险严格按收费许可证规定的项目和标准收取学费、住宿费等事业性费用，经营收入要开具发票，照章纳税，避免出现法律风险。

3.完善工作机制设立专门的会计人员进行收入核算，不相容岗位相互分离。收入收取岗位和开票岗位分别设置，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。

4.设置收入稽核岗位设置收入稽核岗位，全面核对收入预算，检查收入确认是否正确，票据的购买、领用、开票、保管、回收、销毁是否符合相关的规定。

三、支出业务的内部控制制度建设、监督内控制度

1.合理确定支出预算编制风险根据业务部门的工作内容和业务量，编制科学、合理的支出预算。保证业务活动与其财力支持一致，所做预算真实可靠。预算批复程序符合规定，预算指标必须在业务部门进行分解。按规定的额度和标准执行预算，不允许随意调整追加支出预算，禁止超预算支出。规范单位内部预算追加调整程序。

2.完善工作机制，加强管理加强会计机构建设，合理设置会计岗位，确保不相容岗位相互分离；加强票据管理、账户管理、印章管理；合理设置货币资金管理岗位，明确各个岗位的工作责任制，货币资金的收支业务不允许由同一个人全过程办理；建立事前请款审批制度，明确各级领导的审批权限；制定严格的报销流程，设计严谨的报销单据。

3.设计内部使用表单和单据高校财务会计部门要根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程、业务内容和业务特点，设计内部使用的表单和票据，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，并要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。

4.考评财务决算考评财务决算，把决算数据和预算数据进行对比，重点考评各项支出是否按照批复的额度和开支范围执行预算；进度是否合理；是否存在无预算、超预算支出等问题；决算编报是否真实、完整，与具体工作是否相对应。

四、监督内控制度，及时改进

采取询问、观察、检查、重现业务流程等方法对内部控制制度执行的有效性进行测试，根据测试的结果做出评价，对内控制度的建设进行持续改进。对收入支出业务的财务管理、会计核算进行监督，对外来票据的真实性、有效性进行检查，重点检查虚假票据套取现金，虚报冒领劳务费和专家咨询费，虚构项目或超标开支，支付非研究性费用等资金管理使用不符合规定问题，充分利用审计部门进行监督。

作者：刘福军 单位：北京信息职业技术学院