独立学院内部控制论文范文

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一、独立学院内部控制现状及存在问题

（一）控制活动不得力独立学院的控制活动是为保证教学、科研等目标顺利实现而制定相关政策、制度和程序，它贯穿于独立学院所有业务领域和操作环节。1.内部控制制度有待健全和完善涉及独立学院的经济活动范围非常广，如财务管理、设备管理、后勤管理、项目投资和资产处置等多个方面。财政部至今还没有出台专门针对独立学院的内部控制规范和操作规程，因为没有统一的标准，致使一些独立学院制定的内部控制制度不够系统、完善。有的独立学院立足于局部工作制定了一些内控制度，但是大多都是局部的内部管理方式，没有形成系统的长效机制。2.内部控制执行力有待提高从目前大多数独立学院执行内部控制的整体情况来看，执行不力的情况比较严重。虽然有些独立学院将制度“挂在墙上、落在纸上”，制定了较完整的内部控制制度，但实际执行效果大打折扣。很多时候制度执行者不了解与之工作相关的内控制度，有的甚至带头不执行内部控制制度，内部控制制度没能得到有效的执行，成为一纸空文和应付检查的“面子工程”，己有的内部控制发挥不了其应有的作用。

（二）信息沟通不顺畅近年来，独立学院都加强了自身的信息化建设，推行了办公自动化。虽然在教务、学生管理等方面建立了较完备的信息系统，但信息系统各自独立，部门之间缺乏有效的沟通机制，影响信息系统效率发挥。如：财务的收费和学生学籍管理、教务选课系统，财务设备建账和固定资产管理系统之间等，没有做到信息的共享。而且信息系统应用也还主要停留在操作层面上，仅仅是最基本的业务信息，没有对收集的信息加以整理、汇总和分析，很难及时发现存在的问题和风险，更谈不上综合利用信息。

（三）评价与监督不到位目前对独立学院内部控制监督主要有外部监督和内部监督两种方式。其中，外部监督独立性较强，但缺乏连续性和主动性。外部审计机构只有在接受国家主管部门委托的情况下，才能行使审计监督职能。而且，按照委托方的审计范围和内容进行审计，审计结论也必须征得委托方的同意。在这样的前提下出具的审计报告，监督的力度显然不足。对独立学院内部监督主要靠纪检监察和内部审计来实现。独立学院的纪检监察部门仅仅强调政纪法规的执行与否，而为数不少的独立学院没有设置内部审计部门，即使设置了内审机构的独立学院，内部审计作为学院的二级部门，权威性不够、独立性不强，不能有效监督和评价内部控制的绩效，因此，对查出的管理薄弱环节，甚至是违法行为，往往也采取“大事化小，小事化了”的处理方法，再加上独立学院的教职工参与监督的意识不强，信息反馈渠道不畅，就容易导致腐败。

（三）财务预算工作不完善预算是对独立学院经济活动制定的财务计划。它不仅有效控制了独立学院运营成本，也是资金使用绩效的评价体系。然而目前许多独立学院预算管理和绩效考核工作还不够完善，部分学院编制和执行的仅仅是母体分配的预算经费，独立学院本身没有自主权，导致了预算编制工作不符合实际需要。而且对预算执行情况的评价上，许多独立学院没有建立合理的分析和评价体系，使得不同部门的预算经费使用情况无法及时、准确的反映到预算评价工作中，独立学院资金使用情况也无法完整的体现出来。

二、完善独立学院内部控制的设计

（一）优化独立学院内部控制环境内部控制环境是控制要素的基础，作为高等教育重要组成部分的独立学院必须严格按照财政部印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》中的有关规定，建立健全内部控制体系。首要任务就是要优化控制环境。1.建立管理层的诚信与道德价值观独立学院的内部控制的有效性是建立在管理层、教师和学生的诚信与道德价值观基础上的，因此，独立学院应制定《独立学院高层管理人员职业道德规范》,并使其与国家的相关法律法规、学院宗旨等保持一致，成为独立学院高层管理人员的主要道德准则，同时独立学院要还应制定《职业道德建设规范》，董事会高层管理人员要首先垂范，并对教师进行职业道德培训，签订职业道德规范确认书，并给予保存备案，作为绩效考核的重要内容之一。2.优化独立学院组织结构对于独立学院的组织结构建立，主要包括内部机构设置及管理层分工制衡。我国法律规定独立学院实行董事会领导下的校（院）长负责制，首先要建立独立的董事会，其成员要有独立学院举办者、外校投资者以及代表师生利益的人员参加。在组织结构建立过程中要遵循权责利一致的原则，同时要考虑管理幅度适当、精简高效等原则，建立适合自身实际的高效组织结构。3.实施独立学院多维管理在独立学院内部管理体制上，董事会主要任务是负责制定独立学院的章程和规定，选聘高层管理者，保障学校招生和经费来源的稳定等，但是并不直接插手独立学院内部具体事务，而是要把权限下放给院长。院长对独立学院一切内部事宜的进行具体管理和执行，还要定期对董事会汇报工作，并对其负责。独立学院管理层的行政领导都要由教职工选举产生，他们主要任务是协助院长管理本院、系的各项具体工作。同时还要建立一个由教授、副教授及学术带头人组成的学术管理机构，负责制订学院的教学和科研规章制度，并对教师的教学业绩进行学术评议，作为判断其绩效的依据。建立独立学院教代会制度，对学院的重大事项都应提交教代会评议，并定期公布评议结果，作为学院信息公开的组成部分。

（二）健全内部控制活动1.建立授权审批制度独立学院应根据内部控制框架，首先明确规定各项工作审批权的范围、程序、责任等内容，各部门有关人员在处理具体的经济业务必须按照授权审准流程办理，并且经办人员在授权范围内行使自己的职责，办理相关的业务，不得越权办理。对重要的经济业务，比如货币资金、采购与付款、筹资与投资业务和存货、固定资产管理等业务都应设立相应的授权审批流程，只有流程和责任公开、透明了，才能防止暗箱操作。2.不相容职务相互分离独立学院的经济活动通常由授权、签发、核准、执行和记录这五个部分组成。这几个环节都要有相对独立的部门或人员完成。这样才能最大程度避免舞弊行为的发生。在独立学院经济活动中，应该进行职务分离的通常有：对经济业务进行授权和审批的职务分离，对经济业务进行执行与监督的职务分离，对财物保管与记录的职务分离等等。3.实行会计轮岗制度加强内部控制的会计监督，主要的方式就是会计岗位轮换制度，使各项的职责都能起到相互牵制、相互监督、相互促进的作用。通过岗位轮换，让会计人员尽快熟悉会计流程的全部过程，还可以对在岗期间履行岗位职责情况，职责分工有无缺点、漏洞，特别是通过重要岗位的轮换及时发现其中有无违法乱纪行为，使工作更加透明。通过会计人员轮岗，一方面在制度上制约了独立学院的工作人员行为，另一方面给会计人员创造了学习的机会，同时加强了内部监督，及时发现违法乱纪的行为。让会计人员在各个岗位上得到锻炼，不仅提高其业务素质和水平，还可以让他们在岗位轮换过程中，发挥自身的特长和优势，做到“人尽其才，才尽其用”。

（三）加强信息传递与沟通充分的信息流动与沟通是独立学院内部控制有效性的保证，有效的信息沟通会涉及到独立学院内的所有部门，应采用校园局域网、E-MAIL、例行会议、专题报告、调研研究、办公自动化系统等多种方式，实现内部信息在独立学院内部准确、及时地传递，同时也促进了管理层和教职员工之间相互沟通。独立学院还要与校外相关部门进行沟通,不仅要接受外部关联方的监督，还要对外部有关方面的建议和信息及时予以处理，及时扩大独立学院影响力,对自身发展起到促进作用。

（四）发挥预算管理的职能独立学院预算编制应实行零基预算，按照适应性的原则编制与其相适应的预算指标。独立学院应加强对预算执行的管理，预算指标层层分解落实到各分院、部门，加强与预算执行部门沟通。利用财务信息监控预算执行情况，并将年度预算细分为季度、月度预算，分期实施，实现年度预算目标。建立预算执行分析制度，定期召开预算执行分析会，研究、解决预算执行过程中存在的问题。建立预算执行考核制度，对分院、部门进行考核，做到有奖有惩，奖惩分明。

（五）建立完善的内部审计监督机制独立学院要建立相对独立的内部审计机制，直接对董事会负责。目的在于通过对独立学院的各项内部控制制度和职能部门的各种经济业务进行独立评价审议，以确保其经济行为合法合规性，符合内部控制制度，以保证独立学院管理目标的实现。加强内部审计监督，不能局限在查账，翻看原始凭证等会计领域行为，更要向着管理、风险审计等方面拓展；内部审计的流程要明确规定对实施审计对象、内容、范围、审计方式及要求，不仅要确保审计质量，更要促使独立学院的经济活动制度化和规范化，从此走上健康发展的轨道。独立学院应该设立专门的审计机构，配备专门的审计人员，定期对审计人员进行培训，保障审计人员的业务知识更新，使其胜任内审工作，确保内审工作的客观公正。

三、总结

独立学院作为一种新型高等教育形式，它的办学机制灵活，形式多样，内部控制存在的问题复杂多样。只有根据独立学院的不同情况，采取灵活机动的方式，推动全员参与内部控制制度的制定和执行，设计出适合其自身的内部控制体系，把各项制度制定好、宣传好、执行好。通过内部控制规范的逐步完善，将独立学院内部控制建设迈上新台阶，发挥其应有的作用，保证独立学院得以健康快速地发展。

作者：林葱吴江龙单位：浙江师范大学