谈高校横向科研经费管理分析范文

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摘要：横向科研经费作为高校科研经费中的重要组成部分。近年来已在高校建设中承担着越来越重要的角色。但横向科研经费长期以来从管理制度到使用情况都不尽完善，致使其日常管理和使用存在很多问题。为了进一步提高高校横向科研经费的管理水平，发挥经费的使用效益，本文针对当前高校横向科研经费管理中存在的问题，从管理机制、监管体制、经费核算等方面提出了一些对策。

关键词：横向科研经费；管理对策；经费管理

一、引言

高校的科研经费分为纵向经费和横向经费，其中横向科研经费是高校通过跟企事业单位进行技术合作、技术咨询等项目的收费中获得的，是高校经费的重要来源之一。目前国家对横向科研经费管理没有相对明确的规定，各高校根据原则性规定自行拟定实施细则，致使经费管理存在较大盲区。由于横向科研经费来源复杂，致使其管理的难度较大，普遍存在管理不规范、经费使用比较随意、使用效益不高等问题。因此本文拟对目前高校横向科研经费管理过程中存在的问题进行分析，进而提出加强高校横向科研经费管理的措施。

二、横向科研经费管理存在的问题

1.经费管理制度不完善

目前为止，横向科研经费的管理还没有统一完善的管理制度，各高校虽然制定了相应的科研经费管理办法，但是标准不一，没有统一规范，具体的科研经费种类划分也不够清晰，经费管理存在两极分化严重的现象。有些高校对经费的管理过于严格，套用纵向经费管理办法来管理横向科研课题，限制条款较多，审批程序非常严格。这样的简单套用会对科研人员产生过多的限制，给科研人员造成不必要的负担，进而影响科研人员争取科研经费的积极性。有些高校管理过于宽松，只追求横向科研经费的数量，对科研人员在经费的使用过程中缺乏有效的监管，导致科研经费支出存在随意性，违规现象时有发生。

2.经费监管体制不完善

横向科研经费监管由外部监管和内部监管两部分组成，外部监管是教育主管部门、财政部门、政府审计部门及资金提供者的监管；内部监管是财务部门、审计部门的监管。外部监管主要存在以下三个方面的问题：一是监管力量薄弱，外部监管不能做到全面、连续的监督；二是审计检查时间短，外部监管不能掌握监管对象真实、完整的资料，无法实现全面有效的监管；三是考虑成本效益的原则，无法做到对全部科研经费进行监管，只能实现部分监管。内部监管的问题是在实际工作中，这些监管部门协调配合不够。科研部门只负责项目的立项和审批，只注重于争取横向科研项目和收取管理费，缺乏对经费使用的真实性和合理性的有效监督；财务部门主要对横向科研经费使用的合法性、合理性和合规性监管，并不监督科研经费的投入、使用、耗费的全过程；审计监察部门只检查合同的有效性及项目的合法性，主动介入横向科研经费审计力度不够。这种管理模式很容易出现多方共管又谁都不管的管理漏洞，难以对科研经费使用全过程进行有效监督。

3.经费开支核算不规范

高校对于横向科研项目经费支出使用的要求相对宽松，其经费使用基本上由科研人员自由支配。这让很多老师错误地认为横向科研经费属于个人，可以随意支配，不需要遵守学校的相关财务制度，导致经费使用中出现很多问题，主要有以下几个方面。一是支出结构不合理。由于没有规范的支出范围和支出比例限制，造成经费支出结构不合理。横向经费的报销范围包括设备费、材料费、燃料动力费、差旅费、劳务费等。但有的老师项目支出差旅费、劳务费、燃油费等支出比例偏高，甚至整个项目经费支出只有单一的某项费用。二是报销虚假票据，套取科研经费。有的虚开发票，用真发票假事项套取科研资金；有的不按实际购买内容开具发票，事实上购买的是私人用品，开具的发票却是科研材料、办公用品等；有的用差旅费套现的现象也比较严重，实际上是私人外出费用，却作为外出调研费用报销，财务部门报销时，依据的是票据本身的合规性，以上这些票据形式上都符合财务报销手续，财务部门无法核实业务的真实性、合法性。三是结题不结账。部分高校对横向科研项目采用结题不结账的方式，很多课题长时间挂账，长期借款和应收账款不及时清理现象普遍存在。由于项目经费的支出不受结题时间限制，致使项目负责人对项目经费使用没有详细的规划，随意开支，直至花光，没有任何约束。

三、改进横向科研经费管理的建议

1.健全横向科研经费管理制度

各高校都应建立专门的横向科研经费管理部门，并建立完善的横向科研项目管理制度，通过管理制度的严格执行来规范项目执行人员和各管理部门人员的行为。横向科研经费的管理需要各个内部监管部门明确各自的职责权限，并相互配合。科研管理部门应根据学校的实际情况与财务部门、审计部门等共同商讨，并听取科研人员的意见，在此基础上，参照国家关于纵向科研经费管理的相关规定和制度，结合本校实际情况，制定出合适自身情况的横向科研经费管理办法。从合同签订、项目到款、经费报销、项目结题等各个环节，都应该有相应的制度规范。明确规定科研经费的审批程序、支出范围、控制监督等内容。同时，高校还应建立横向科研经费的责任负责制。明确科研、财务、审计等职能部门的职责和权限。一是科研管理部门要加强科研项目立项程序的审核；二是财务部门要根据科研经费管理制度，严格执行经费的开支范围和开支标准；三是对横向科研项目的结题管理，也应制定具体的结题管理办法，明确项目结题时间，制定适合的结余资金管理制度；四是审计部门要在经费使用过程中进行全面有效的监督。

2.完善横向科研经费监管体系

外部监管者不能在有限的时间内对所有经费实施有效的监管，学校的内部监管也存在很多漏洞，因此，通过社会审计来加强对高校横向科研经费的监管是非常必要的。社会审计机构即注册会计师作为中立的第三方，有充足的时间能对科研经费进行客观公正、全面深入的监管。学校科研管理部门、财务部门、审计部门作为横向科研经费的内部监管者，应该沟通协作、相互配合、共同参与，形成一个整体性的监管体系。首先，审计部门和纪检监察部门应定期抽查横向科研项目的进展情况，对科研项目经费开支的真实性、合法性、合理性进行评估；其次，在科研项目的进行中，对于重大的经费支出要财务部门和审计部门共同审签，及时发现经费开支中存在的问题，促进横向科研经费的规范使用。

3.规范横向科研经费的开支核

（1）允许科研人员自由支配横向经费并不等同于没有任何限制的使用，科研管理部门应加强监督管理，严肃规范横向经费的预算与支出。与预算一致的支出，按照预算执行；与预算不一致的支出，必须履行相应的调整审批程序，以确保横向科研经费开支的合理性、合规性。

（2）制定清晰、合理的报销制度，规范横向经费开支范围和标准。差旅费、材料费、设备费等项目，各个项目的支出比例、最高限额、可浮动比例等都必须明确规定，并严格按照有关标准执行，不得超标准开支。

（3）建立严格的票据审核程序。对报销的票据种类以及报销时需附的材料应有明确的规定，使报销有章可循。对于非日常报销的支出，要求老师对票据的报销原因做出说明后才允许报销。对于劳务费、咨询费等人工费用支出，必须依据实际参与项目研究的人员进行支付。

（4）加强项目结题管理。建立科学完善的结题管理机制，促使财务部门和项目负责人相互配合，在结题后一定时限内，共同完成项目结余经费的结转和账务处理。

（5）实行项目负责人责任制。在横向科研经费报销的发票上由项目负责人签字负责，同时承担对横向科研经费使用的真实性、合法性的法律责任。无论日常开支，还是一次性大额开支，都要对开支的必要性与合理性负责。一旦出现问题，主要追究他的责任。

（6）加强财务人员的培训。财务人员必须具备合格的职业道德素养，确保其在日常财务报销中，对经费的支出审核能够做到自觉遵守学校的横向科研经费管理制度，严格把关，确保经费使用的合理性、合法性、真实性。拒绝假发票、不正规发票或不符合科研经费支出范围的票据，不做假账不调账。

作者：张新秀 单位：燕山大学