国有企业内部审计转型问题探究范文

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摘要：随着市场经济体制的深化改革，国有企业内部审计工作已远远无法符合企业的发展要求。企业的稳定发展将更依赖于内部审计的管理和服务职能，而不仅仅是单纯的纠错查漏。现阶段国有企业在高速发展的同时急需能与之相适应的内部审计体系的支持，所以，加强对内部审计转型问题的研究成了必然趋势。

关键词：国有企业;内部审计;转型;问题

进入21世纪，社会发展日新月异，经济体制也不断地发生着变革。国内外在内部审计方面兴起研究热潮。从文献量来看，国外学者对于国有企业内部审计转型研究文献相对较少，其研究大致方向侧重于内部审计目标和企业的战略目标一致性。在早期Strachan，H．（1976）、Leff，N．H．（1978）、Nolan（2001）等人都研究了大型集团公司的内部审计问题。他们主张提升内审在绩效及管理方面的关注度，建立增值型内部审计，保证其目标与企业发展目标一致。近几年，房维磊（2013）、张宇（2014）、刘英（2015）等多位学者先后研究我国国有企业内部审计转型的问题，提出完善内部审计转型建设的组织体系、人才体系、信息化体系等建议。

一、国有企业内部审计转型的原因和方向

（一）国有企业内部审计转型原因

在传统模式下，内部审计的服务对象主要是经理层。其工作可能会对经理层比较有益，这将会导致利益维护不平衡，不利于企业的健康发展。在这种形势下，传统模式下的内部审计已经远远不够满足国有企业发展的内部需要。在国企深化改革的进程中，也意味着内审的转型。因为国有企业不同于其他企业，在内部审计中含有较浓的行政色彩。国有企业领导人很多时候没有真正地认识到内审的重要性，只是进行所谓的“形式化审计”。再者建立健全的国有企业制度离不开内审机制的配合。因此，应对国有企业内部审计进行全面系统的优化，促进企业制度的健全。为适应国有企业的发展需要，内部审计的转型成为了历史必然。

（二）我国国有企业内部审计转型方向

一是审计理念从对内部审计是检查系统的认识，注重结果、重在治标到对内部审计是控制系统的认识，注重过程、重在治本；二是审计职能从单纯的监督到监督与服务并重；三是审计目标从查错纠弊为主到监督和评价内部控制能力为主；四是审计内容从财务收支到业务领域和信息系统拓展；五是审计方式从结果导向、事后监督为主到过程与结果导向并重，事前、事中、事后全过程监督并重；六是审计手段从手工操作为主到利用计算机和信息技术为主。总之，国有企业内部审计转型的重点是向强化绩效审计和管理审计的综合方向进行，全面、系统地进行国企内审的优化转型。

二、加快我国国有企业内部审计转型的建议

在推进我国国有企业内部审计转型的这条道路上会出现很多可预见和不可预见的阻碍，需要及时发现和预防纠错。本文将现阶段我国国企内审转型过程受阻的影响因素归纳为公司治理不健全、内部控制不完善、风险管理不健全及保证服务意识不强四个角度。加快内审转型的关键在于克服四大阻力。四大阻力影响着内部审计体系包括组织管理体系、信息化体系、业务体系、人才体系及文化体系。从整体来看可以将两者建立对应关系，从而找出加快内部审计转型的突破点。要想完成内部审计的优化转型，可从这五个体系入手，对五大体系进行健全、完善。

（一）建立科学的内部审计组织管理体系

建立科学的内部审计组织管理体系，可以采用集中管理模式。此种模式要比分级管理模式更具有整体独立性和专业性。在企业总部设置专门的内审部门，对其人员采用派审和集中管理结合开展工作，方便了经营者对其的管理和监督，在大大地提高了内审工作的独立性和专业性的同时也使得公司治理进一步地健全。

（二）充分利用信息化的内部审计手段

利用信息化内部审计手段，建立企业一体化审计平台，拓展反馈、预测和评估功能。信息化平台的应用可以将内审工作更好地分散在日常工作中，并且对于一些全程跟踪审计项目，能够做到更加地全面和及时。以信息化为助力，推进企业内部审计的优化转型。

（三）拓展内部审计业务体系

拓展内部审计业务体系，进行系统规划和实施，从业务的深度和广度出发。重点领域采取专项审计，专项审计能更好地时时把握工程情况，及时发现问题，保全资产安全，更能及时反映和监督项目情况。加大事前和事中审计的比重，及时提出管理建议。

（四）组建高素质的内部审计队伍

人才储备是企业发展中很重要的一部分。在当今社会，“知识就是力量”是亘古不变的道理。企业拥有高素质内部审计团队，能在很大程度上减少由审计人员带来的审计风险，提升风险管理的效果。在招聘阶段和后期培训阶段都要以组建高素质内审队伍为目标，全面提高审计人员的专业胜任能力和团队协作能力。

（五）完善内部审计文化体系

文化是企业的“灵魂”，在瞬息万变的经济社会中，文化是一个企业赖以生存的精神基础。完善内部审计文化体系，必须先从企业人员对内部审计的认识着手。上至领导层，下至基层员工，可通过宣传培训等方式树立正确的内部审计价值观念。当然对于内部审计人员要形成正确的职业道德观。那么从内审部门来看，内外意识统一的情况下，更有利于工作的开展，更有利于从全局来掌控审计局面。结论本文总结出在内审转型过程中，存在的四大阻力与内审系统中的组织管理体系、信息化体系、业务体系、人才体系和文化体系这五个方面有着对应的连带关系。所以为克服四大阻力，本文从五个体系中出发，提出建立科学的内部审计组织管理体系、充分利用信息化的内部审计手段、拓展内部审计业务体系、组建高素质的内部审计队伍、完善内部审计文化体系这五点适当性建议。

参考文献：

[1]田霈.国有企业内部审计的问题及探讨.中国乡镇企业会计,2015(08):227-229.

[2]张宇.现代国有企业内部审计转型存在的问题及对策分析.科学中国人,2014（23）：154.

作者：范舒琴 单位：福州大学经济与管理学院