国有企业资金内部操控论述范文

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一、资金内控制度还不完善

资金内部控制制度不完善主要体现在不相容职务未分离。主要包括：资金管理中最易出问题的直接接触人即出纳未设置专职人员，容易造成资金风险；出纳与企业总分类账登记、保管人员未分离，当出纳人员出现舞弊和发生错误时，不易被察觉，失去总账对出纳人员行为的监督作用；出纳人员与收入、费用、支出、债权债务明细账记账人员未进行分离，出纳一方面进行现金的收支，一方面负责相关明细账的登记，容易导致挪用和贪污现象的发生；资金收付印章保管人员和出纳没有分离，出纳在支出现金时更方便、缺乏约束，容易导致舞弊现象，或者在出现资金舞弊时不易进行监督；出纳人员与档案保管人员、资金稽核人员没有分离，导致如果出纳在资金方面出现差错或者舞弊行为时，企业无法通过资金稽核发现问题，或者可能由于出纳篡改会计档案等手段，同样无法监督和控制舞弊现象；出纳人员与银行对账人员、现金清查人员没有分离，在一定程度上可能导致舞弊现象。

1．资金管理缺乏监控。

目前，国有企业通常具有充分的自主经营权，保障了国有企业可持续性发展，有利于国有企业健康发展，逐步达到长期目标。特别是国有企业拥有的财务自主权对于国有企业自主经营起到了充分的保障和推动作用。但是国有企业所有权和经营管理权的分离产生了冲突，在资金管理方面则体现为资金监控和财务约束的缺失，使得企业所有者即国家对企业的资金管理无法直接监控，同时企业对子公司财务特别是资金管理也是制约乏力，因此在资金的内部控制效果上大打折扣。

二、加强国有企业资金内部控制建设

1．建立完善的资金内控制度。

1．1在资金内控制度建设方面，应体现牵制性原则。与财物和款项收付、结算和登记相关的工作，必须由两个或者两个以上的人员分工合作，以体现相互制约、相互监督的效果。在资金管理不相容职务分离方面，主要应关注以下几个关键点：出纳与会计相分离，经办人员与审批人员相分离，总账与明细账登记相分离，核算与稽核相分离，出纳与印鉴管理相分离等。在信息化条件下，要注意会计电算化软件的相互制约，在对相关会计岗位进行岗位分配和权限设计时，应注重账号的制约设置、岗位的分离以及资金收支相关权限的设置。

1．2建立严格的资金审批制度。在资金审批方面，应建立严格的审批制度，制度中应明确经办人员和审批人员的职责权限、审批人员对资金的授权方式、权限范围、审批程序、审批责任和相关的监督措施，明确经办人员在从事资金业务时的工作要求和职责范围。要建立资金收支业务的关键内部控制点，在重要控制点由经办人、审核人、审批人实行多人多岗位流转，实现资金收支的审批权限、流程控制、额度限制及不相容岗位相互制约的多方面配合，形成严密的资金管理闭环管理体系。

2．统筹资金流量，加强资金预算管理。

加强资金内部控制，应实现资金预算管理制度，对资金流量进行有效统筹。一方面对资金进行综合平衡，防止资金冗余浪费，提高资金使用效率，另一方面挖掘资金潜力，规避资金使用风险。在资金统筹方面，国有企业应明确自身资金管理目标、管理原则和工作要求，充分加强资金预算管理。应根据企业战略目标和长期发展规划，结合市场预测和业务发展预测情况，对企业未来资金盈缺情况进行测算，分析企业偿债能力，并根据企业实际发展情况和市场环境变化对预测情况进行定期修订。要将资金年度预算纳入企业年度预算体系内，根据企业年度计划编制资金预算，首先由各单位自行编制，其次由财务部进行审核和平衡，纳入企业年度总预算计划进行平衡。在编制月度预算计划时，应包括月度资金调度和资金平衡，各单位在每月25日前制订下月月度资金预算计划，经财务审核后，纳入企业月度资金预算计划。在预算计划执行方面，对于资金预算计划的执行应严格执行，实行透明化管理。例如，工程项目资金支付应按项目进度比例进行；产品生产资金按产品生产周期支付；工程设备材料资金，按照企业合同按比例进行支付。在预算执行过程中，不应轻易改变预算计划，更不应忽视预算计划，随意支出。企业应在年终对资金预算计划执行情况纳入绩效考核，对于执行效果好的单位予以奖励，对于资金预算计划执行不到位的部门进行考核。

3．加强资金内部监督。

为了加强对货币资金收支业务的监督管理，企业应设置独立的内部审计部门，并为其配置独立的内审人员，通过监控货币资金收支业务程序的执行过程，评价货币资金内控制度的健全性和有效性，来对其资金内控体系的薄弱环节提出修改意见，以进一步完善。例如，内审人员可通过对企业库存现金的突击盘点，审查其是否存有坐支现金行为以及长短款现象，并及时予以纠正；再如，内审人员还要特别关注银行存款事项，审查其是否存在出租、出借银行账户行为，并对某些具有特殊对应关系的凭证深入调查，以防止人为舞弊现象的发生。

开展内部审计资金活动的控制管理，应该贯穿于整个活动过程，管理应该加强事前预防和事中控制工作。国有企业经营管理应该重视内部的审计与控制，细化内审机制，强化内审机构的权威和职能。内部审查的内容既要包括审计监督重大经营决策和企业规章制度执行情况，也要包括审查会计信息的真实性与合法性，更要包括过程的监督审计。通过关口前移，将工作重点落实到管理审计上面去，做好事前预防和事中控制，保证企业经营活动都按照严格程序进行，维持企业发展的稳定性。

三、结语

内部控制是企业管理的重要内容，是保证企业资金安全完整和促进资金使用效率的重要手段，可以促进企业健康发展。但是，我国国有企业还存在着资金内部控制制度不完善、内部控制信息沟通渠道不畅通、资金管理内部监督不到位、企业产权和治理结构影响资金内部控制等现象。因此，不断优化内部控制环境，加强企业资金内部控制制度建设、统筹资金流量、加强资金预算管理是加强我国国有企业资金管理最重要的内容。随着国有企业体制改革日益深化，现代企业制度不断发展，不断加强国有企业资金内部控制是国有企业适应市场竞争环境，立于不败之地的重要手段。

作者：王正蓉单位：成都铁路资金结算所