内部会计控制制度范文

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一、为什么要建立健全企业内部会计控制制度

1.建立健全企业内部会计控制制度，能保护企业资产的安全和完整，防止资产流失。

2.建立健全企业内部控制制度，能提高会计信息质量，保证会计信息的真实可靠。

3.建立健全企业内部控制制度，有利于实现企业的经营方针和经营目标。

4.建立健全企业内部控制制度，促进有关方针、政策的贯彻执行。

通过实施内部控制制度，可以促进内部有关部门和人员之间的分工合作，并为保证各部门能将其执行政策、制度的情况反馈给企业最高管理层，从而可以减少政策、制度执行过程中出现不必要的偏差。

5.建立健全企业内部控制可以为外部审计认识，评价企业提供可靠的基础保证。

内部控制系统的健全和有效程度，是审计人员确定范围、重点和所用方法的重要依据。审计人员可依据内部控制作用的强弱，来认识、评判审计风险。

二、怎样建立和实施内部会计控制制度

1.组织结构控制

实行内部会计控制制度，首先要从本企业的组织机构开始。应当遵循不相容职务相分离的原则。根据不相容职务分离控制的要求，一项经济业务不能够由一个人从头到尾进行处理；对不相容职务进行分工负责，有利于防止差错，堵塞漏洞，能对保护财产安全起积极作用。

2.授权批准控制

授权批准是指企业在处理经济业务时，必须经授权批准才能进行处理，未经授权批准，即不允许接触和处理这些业务。这一控制方式使经济业务在发生时就得到有效控制。

3.会计记录控制

(1)建立健全岗位责任制，对会计人员进行科学分工，使之形成相互分离、相互制约关系。

(2)对会计凭证进行编号，经济业务一经发生，就应对记载经济业务的所有凭证进行连续编号，防止经济业务遗漏或重复。

(3)进行复式记帐和帐户控制。运用复式记帐方法，有助于会计人员纠错防弊。会计人员对总帐与明细帐进行定期核对，是核查会计记录是否正确的一种简单而有效的方法。

4.资产保护控制

(1)接近控制。接近控制是指严格限制无关人员对资产的接触，只有通过授权批准的人员才能接触资产。这里所说的资产，主要包括现金、易变现资产和存货。

①限制接触现金。现金收入应当由指定的出纳负责管理。出纳人员应当与控制现金余额的会计记录人员和登记应收款项的人员相互分离。

②限制接触易变现资产。易变现资产如有价证券和应收票据，应采取由两个人同时接近资产的方式加以控制。在处理易变现资产时，要求有两名管理人员共同签名。

③限制接触存货。在制造企业和批发企业，存货应通过委派专职仓库保管员保管。设置分离且封闭的库区，以及控制进入厂区或库区等方式来实现。

(2)定期盘点控制

应对实物资产定期盘点，进行帐实核对，并对差异分析原因，及时处理，担任保管职务或担任记录职务的人员不得单独从事定期盘点和帐实核对工作。

(3)记录保护控制

实物资产的相关记录应妥善保管。首先，应严格限制接触这些会计记录的人员，以保证保管、审批和记录职务分离的有效性，其次，这些记录应妥善保管，以防记录被盗或被毁；再次，这些记录应留有备份，以便在遭受意外毁损时重新恢复。

(4)财产保险

应对重大财产投保，避免企业遭受不可抗力等对实物资产带来重大损失而得不到补偿。

5.内部稽核的控制

(1)原始凭证的审核。

对原始凭证的审核主要应当抓住两个环节，一是对原始凭证真实性、合法性的监督。二是对原始凭证准确性、完整性的监督。

(2)记帐凭证的审核。

对记帐凭证主要审核其内容是否完整，编号是否连续，科目运用是否准确，借贷方向是否正确。除结帐和更正错误的记帐凭证外，其他记帐凭证是否附有原始凭证，记帐凭证金额与相关原始凭证所记载金额是否相符，记帐凭证记载的内容是否及时登记相关的会计帐簿。

(3)会计帐簿的审核。

会计人员在审核会计帐簿时，应特别关注：

①总帐、明细帐、日记帐和其它辅助性帐簿的设置是否符合国家规定。

②帐帐、帐证、帐实是否相符。

③帐簿的登记、装订、保管、存放地点是否妥善。

(4)会计报表的审核。

对会计报表的审核，应特别关注：

①种类和格式是否符合国家统一的会计制度。

②会计报表是否根据登记完整、核对无误的会计帐簿记录和其它有关资料编制，数字是否真实，计算是否准确，内容是否完整。

③会计报表项目之间、会计报表之间的勾稽关系是否正确。

④会计报表附注及其说明是否符合规定，与会计报表是否保持一致。

⑤对外报送的会计报表是否经单位负责人、总会计师、会计机构负责人、会计主管人员签名并盖章。

三、内部会计控制的局限性

1.受成本效益原则的局限。管理层在设计和实施某项内容控制时，必须要权衡强化内部控制的利弊得失，如果增加控制环节过于降低办事效率，就有可能会放弃设计或实施这项内部控制。

2.如果负不同责任的职员忽视控制程序、错误判断、甚至相互勾结、内外串通舞弊等，往往导致内部控制失灵。

3.管理人员滥用职权，逾越控制权限，对设置或实施的内部控制不予理睬，也会使建立的内部会计控制形同虚设。

4.领导因素是影响企业内部控制系统有效性的关键因素。如果企业领导对内部会计控制制度重视不够，监督不力，内部控制便会流于形式。