应收账款的风险管理范文

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摘要：

随着企业经营发展规模的不断壮大，企业与客户之间的赊账交易业务也不断产生，形成了企业应收账款，然而在应收账款管理工作中存在许多风险问题需要解决，本文从应收账款形成的原因展开分析，进而对应收款项中的风险管理问题进行调整和控制。

关键词：

应收账款；风险管理；问题

应收账款的风险管理问题，已经成为了企业债权管理工作当中的重要内容引起了企业管理者以及相关从业人员的重视，因而对企业应收账款回收工作加强管理力度，具有非常重要的现实意义。应收账款作为一种企业债权，同时也是企业的一种流动资产，做好应收账款的风险管理工作，保证企业财务报表的真实性，对于企业发展来说都是至关重要的。

一、应收账款形成的原因

应收账款主要指的是企业因为赊销产品而形成的一种应收款项，同时也是企业中资金流动的重要方式之一，伴随着信贷业务的开展，企业的应收账款金额越来越高，从企业自身的角度上来分析应收账款形成的原因主要是因为企业为了完成销售指标，常常会把产品的销售量作为衡量企业发展状况的重要参照标准，企业必须要允许应收账款的出现和不断增加，从而导致了企业中不良账款的大量出现，而有的应收账款如果没有及时地进行处理，就非常容易变成呆账进而影响企业的经营运行[1]。

二、现行应收账款管理工作中存在的风险问题

（一）应收账款管理机制不完善现行的应收账款管理机制并不是非常完善，从而使得企业的应收账款管理工作存在着许多风险问题，企业中的大量赊账业务导致了企业资金的周转能力反而下降了许多，从制度层面上来看，很多企业都没有明确确立应收账款的管理目标，对于账款项目的预设管理工作准备不足，在处理账款项目过程中，企业对于应收账款回收工作的管理缺乏相应的保护机制，对于账目风险问题没有应有的预测估计，在对应收账款的回收管理中，常常因为缺乏保护机制，而导致账目款项变成死账、错账，当账目款项变成死账、错账后将会给企业今后的经营管理带来很大的影响，会产生经营财务风险，同时也带来了许多不必要的麻烦。部分企业根本无法有效地控制应收款项的飞速增长，从管理机制上来看，企业无法做到生产规模与生产管理平衡发展，借助信用管理手段对应收款项的规模控制很难达到要求，事实上，很多应收款项的增加是伴随着坏账项目的增加而进行的[2]。对账目款项明细的审核体制并不健全，很多企业只是单纯地对账目数据本身进行了整理，对于应收款项的明细环节并没有做过多的数据记录，关于对账的管理工作也常常出现漏洞和问题。在应收款项的回收管理中，对于回收款项的处理流程和方法并不妥当，从而导致回收费用成本大大增加，并没有实行企业效益优先的处理原则，因回收方式不当也增加了账款管理工作中的风险性。

（二）应收账款管理约束工作不规范实际上，当前许多企业对于应收账款的管理回收工作并不是十分重视，对于账款回收工作的约束管理体系并不完善，企业在与客户发生赊账行为之前，并没有对客户的资料进行充分的了解，对客户的信用程度没有经过仔细的考察，对客户的资金偿还能力并没有一个充分的认识，也就是说，在赊账行为发生之前，企业并没有对账款项目进行风险问题考虑，对于账款项目没有进行应有的审批核查工作，缺乏相应的风险管理制度的企业赊账行为大大增加了企业死账、坏账的出现。在赊账行为发生以后，企业也没有对客户进行跟踪分析，不能够及时地了解账款的去处，审计约束工作的不规范性，导致了许多应收账款项目都收不回来[3]。在现行的企业应收账款工作当中，大部分企业还没有对账款回收工作人员进行对账审核，进而导致了企业应收账款的项目管理混乱，一些从业人员的职业道德素质不高，工作态度不认真，导致部分账款管理人员利欲熏心，以权谋私的现象时有发生，他们利用自身的职务便利，会对账款项目进行违规处理，将企业的资金款项转移到自己的个人账户上，从而造成公司的财产损失，使企业的经营发展受到阻碍。还有一部分企业对于长期挂账的问题并不重视，由于企业应收账款回收管理工作缺乏约束规范性，企业中的人员流动又十分频繁，责任意识淡薄，从某种程度上也大大提高了资金流失的风险，长此以往下去将严重损害企业的利益。还有在很多企业当中，企业为了能够让销售部门在售卖产品时具有较高程度的积极性，常常会施行企业员工工资与企业经济效益相挂钩的薪酬制度，这就造成了很大一部分销售工作人员会为了自身的利益，一味地只追求产品的销售额，进而会采取产品赊销、收受贿赂，强行拿回扣等各种非正规手段来强行提高销售额，从而使得企业应收账款的金额大幅度增加，然而企业对于销售部门的违规操作所形成的应收账款，往往并没有一个有效的风险管理机制，企业没有相应的办法来处理销售工作人员或者部门，即使对工作人员进行了处理，他们也无力承担高额的财产损失，责任约束管理机制缺乏，使得这些应收账款只能够暂时搁置下去，企业经济效益因此受到巨大程度的损失。

三、降低应收账款风险的对策

（一）加强应收账款对账系统的管理应收账款的对账管理工作是针对应收账款风险问题对策中的首要任务，要提前做好处理坏账、错账的准备，在对账系统的管理中，企业在与客户进行赊账交易时，要事先对客户的偿债能力进行风险评估，在交易过程中签订合同明细的时候，要相应地设计对企业自身有益的项目条款，从而防止客户信用欺骗行为的发生，使企业的账款变成死账。所以在企业的对账管理系统中，要设立专门的部门进行对账管理工作，让专业性的会计从业人员来进行应收账款回收管理中的对账工作，企业会计从业人员必须要仔细对照好应收账目中的每项条款问题，对款项的内容和期限有一个系统性的管理流程，对那些与企业密切相联系的对账管理，必须要及时地了解对账的具体情况，在对账过程中，要通过内部审计的方式来核实会计从业人员是否有与客户私下联系勾结的事情，及时发现应收账款审计项目中的风险因素问题，从而对企业内部审计工作的发展提出一些建议。还有针对对账系统管理中的数据进行分析，通过应收账款的期限时间来设计回收账款管理制度，企业要针对每一客户都进行仔细的会计账单对账工作，核实明细，严格控制对账系统管理后，就要减少与那些信用比较差的客户进行交易，降低企业财务风险，降低企业坏账、死账现象发生的概率，对那些总是拖欠企业款项的客户不再进行合作。所以说，应收账款对账系统的管理一定要引起企业管理者的高度重视，在应收账款回收工作的整个流程当中，都要确保各个流程环节的顺利进行，进而使得企业应收账款可以在最短时间内到账，解决企业的财务风险问题。在对账系统管理中，企业要随时同各部门进行有效沟通，针对对账管理系统可能出现的风险问题加以分析和解决。

（二）完善坏账准备的信息披露工作正是由于企业商业信用风险问题的存在，应收账款中出现坏账的风险问题都是无法避免的，所以企业必须要充分做好坏账的会计信息披露工作，并且相应地完善坏账的准备性制度，对坏账的出现给企业带来的损失做出合理的预算，从而做到对应收账款风险问题管理的工作。企业必须要对坏账出现之前的账款数据进行整理和分析，在企业应收账款风险管理中完善对账管理制度，从本质上保证账款资金的有效性，假如在企业对账工作结束以后，客户仍然没有向企业提交款项，企业就要对这笔应收账款做坏账处理，并且对坏账进行申报。企业在做好坏账准备工作时，一定要明确坏账的信息范围、坏账的提取方法，做好坏账注意事项的准备工作，从而做好坏账信息准备的信息披露工作，并且保障坏账数据的真实性，不可以随意更改坏账准备的披露方法。

（三）运用法律降低内部风险企业应收账款工作中出现的内部风险问题，有可能是因为企业财务报表中数据的真实性和准确性出现了问题，因而造成了企业应收款项数据出现问题，为了更加完善企业中对应收账款的风险管理问题，企业就要有效地运用法律法规来降低企业内部风险，为了保障企业会计信息风险管理工作，要合理运用法律的保障作用。因此，建立健全的应收账款法律体系对于企业内部会计信息风险管理具有相当重要的现实性意义，必须要加强应收账款回收工作程序的独立性管理。与此同时，要健全企业应收款项工作当中营私舞弊现象的惩罚机制，对于那些在应收款项管理中人为性地操控企业利润的现象进行严肃处理，从而防止企业会计从业人员做假账、做错账、做坏账，对那些违法国家法律规定的会计从业人员一定要追究他们的法律责任，运用法律法规的严肃性和公正性来降低企业内部应收账款风险。

（四）建立应收账款减损治理方案在应收账款的处理方案中，要注意减损原则，最大程度上减少因企业账款风险所带来的经营损失，要保证应收账款的真实性，必须要明确账款的明细状况，同时要留好应收账款的原始数据信息，这些原始数据信息通常包括企业与客户交易的会计发票和合同订单，对于那些退回的销售产品进行审查，查找应收款项的形成是否与企业的经营销售额有着必然的关系。通过仔细核查对账单，来检查企业的应收资金是否与客户的应付资金相符合，建立健全的账款信息治理方案，设计客户的信息档案，完善企业的赊账审批制度，对于检查后并不属于应收账款的会计业务要进行相应的债权处理，并且根据记录的信息数据做出相应的调整工作，还要明细应收账款交易的余额细账，进行余额确认工作，要对交易差额进行深入性地研究处理。在应收账款风险管理中，企业中的会计从业人员必须要对实际的处理方案程序做出预估性的风险判断，将有用的会计数据信息进行整理，当发现工作记录中的数据信息与实际的数据信息不相符时，会计工作人员必须要把情况及时地上报给企业管理者，假如企业管理者不能够认识到会计账款风险当中存在的问题，就要重新设计新的企业应收账款减损治理方案，理智地对待企业应收账款风险问题的管理工作。

综上所述，现行的企业应收账款风险问题管理工作还处于起步探索阶段，应收账款的风险管理工作中还面临着管理机制不完善，管理约束不到位、不规范的风险问题，因此加强对应收账款回收管理工作中的对账系统管理工作势在必行，必须要不断完善坏账准备的信息披露工作，并采用法律手段来降低企业的内部风险，健全企业账款治理方案，以此减少企业应收账款的风险问题。

参考文献：

[1]隋萍.浅析企业应收账款管理存在的问题及风险防范[J].江苏商论，2012，(11):121-123.

[2]黄志宁.浅析审计高风险区──应收账款与存货的审计[J].中国乡镇企业会计，2012，(01):34-35.

[3]苏畅.应收账款信息失真与审计风险防范[J].长春大学学报，2014，(01):12-13.

作者：张瑀轩 王淑芹 单位：佳木斯大学经济管理学院