妇幼保健内部控制的近况思考范文

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会计人员素质、职业道德水平参差不齐:会计人员素质、职业道德水平参差不齐，导致对内部会计控制制度的认识水平不一，其具体表现为:一是缺乏爱岗敬业精神。爱岗敬业是财会人员职业道德规范的首要前提，要求财会人员充分认识本职工作在整个经济和社会事业发展过程中的地位和作用，对工作要有强烈的事业心、责任感和高度负责的精神，要严格遵守财经法规和核算规程，杜绝玩忽职守、失职和渎职。长期以来有些会计人员忽视对新知识的学习和更新，风险防范意识较弱，不珍惜自己的工作岗位，不能做到爱岗敬业，恪尽职守。二是有的会计人员不熟悉国家的财经方针政策和会计法律法规，职业道德缺失，甚至为了经济利益做假账，玩忽职守，出现贪污、挪用公款等现象，给单位和国家造成经济损失。三是无论是正规教育还是继续教育，内部会计控制制度的内容没有被提到重要位置，导致财务人员对内部控制知识了解、掌握的不够，加上部分财会人员不注重自身素质的提高，导致执行内控制度困难。

内部控制制度不健全

现行的法律法规虽然对内部控制制度做了相应规定，但目前主要是针对企业，几乎没有专门关于事业单位的内部控制制度，更谈不上专门的妇幼保健机构的内部控制制度了，这使得现在的妇幼保健机构内部控制存在着较多的漏洞。多数妇幼保健机构仍然是用一般的会计规章制度代替单位内控制度，会计控制制度不够健全，业务不够规范，这样很难解决单位资金安全的问题;有的妇幼保健机构虽然建立了内部会计控制制度，但内部控制不完善，内部审计和外部监督乏力，院长集财务审批与执行于一身，重要事项的决策与执行一人说了算，缺乏相互制约、监督机制。

规范的妇幼保健机构内部控制需要内部审计的监督，但多数妇幼保健机构对内部审计重视程度不够，加之人员编制等原因，一般不设置独立的内部审计机构，甚至没有兼职的内部审计人员。即使设置了内审人员，也多数是依附在财务部门，不能确保内审人员的相对独立性，直接影响了内部审计工作的质量。

缺乏有效的奖惩机制考核机制不够健全、有效，是目前妇幼保健机构内部财务管理控制体系中较薄弱的环节。大多数妇幼保健机构在内控制度的建设方面缺乏奖惩制度，有的保健机构虽然制订了一些奖惩制度，但制度的设计缺乏可行性，执行的好坏缺乏一个惩罚有度的制度，再加之没有设立相应的检查考核内控制度实施情况的得力机构，从而消弱了职工执行内部控制的自觉性和警惕性。

完善妇幼保健机构内部控制制度的措施

针对妇幼保健机构内部控制制度中存在的问题，应该从以下几个方面进行完善。

1．建立良好的控制环境

控制环境是内部控制多种要素发挥作用的基础，控制环境的好坏直接影响到单位其他控制能否实施以及实施的效果。建立一个良好的控制环境，对妇幼保健机构来说，是一件重中之重的事情。

(1)增强单位负责人的内控意识，强化其内控责任:领导重视与支持是做好内部控制的前提。领导重视程度越高，内部控制工作就越有依靠，发挥的作用也就越大。近几年妇幼保健机构在内部控制的制度建设方面逐渐拓展到了内部管理控制，而不仅局限于内部会计控制，比如建立了重大经济事项科学决策机制，实行了领导负责、分级管理，在具体执行过程中，做到重大经济事项集体讨论，决策有依据，会议有记录等，使内部控制工作质量大幅度提升。

由于会计工作的法制性和广泛的社会性，社会上所有的经济主体和从事人员的所有利益，毫无例外地都必须通过法定的会计核算、监督职能来实现，单位负责人有责任和义务建立健全单位的各项内控制度，实行权责明确，设置科学合理的组织机构，严格内部会计和审计制度，对重要的经济业务和岗位进行经常性的稽核，从而建立起合理的激励与约束机制。此外，根据会计工作涉及范围广泛、触及到的人际关系和社会关系有较为敏感的特点，作为单位负责人要从大局出发，支持会计工作，并创造良好的工作环境，保障会计人员的合法权益，在了解其工作时，帮助会计人员解决工作中遇到的困难、问题，自觉带头维护国家财经纪律，切实履行好法律赋予的职责，不得干预、阻挠会计机构和会计人员办事的职责，更不能授意指挥、强令会计机构和会计人员违法违规操作，否则健全内控机制将是一句空话。

(2)加强干部队伍建设，提高控制人员综合素质:财会人员要真正担当起内部控制的责任，则更新知识、提高操作能力就变得刻不容缓，科学的内控制度，是对单位经营管理各个环节实施有效控制的制度，它大大突破了财务会计的范畴，大大超过了财务会计的知识领域，没有相应的知识把持，内部控制不可能完全到位，这就要求财务管理者、财务人员有相应组织、指挥和协调工作的能力，以及业务理论能力、处理问题能力，只有注重这些能力的培养，方能提高综合性素质。首先，加强对财务人员的法制教育和职业道德教育，不断提高财会人员的政治素质，使财务人员树立廉洁奉公的意识，自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，在处理会计事务时，真正做到奉公守法，实事求是、客观公正，真正担当起内部会计控制的作用，从而保护国家的财产安全与完整。其次，要加强财务人员业务素质培养，经常组织财务人员学习业务和管理知识，不断提高自身业务水平和分析问题、判断问题的综合工作能力，使财务人员成为妇幼保健机构的好管家，为妇幼保健机构理好财、把好关，从而使财务管理工作更加规范、标准。

2．加强内部会计控制，建立健全内部会计控制制度

建立和健全妇幼保健机构内部会计控制制度，是安全、有效财务管理的基础。各妇幼保健机构应结合自身实际建立符合单位特点的内部会计控制制度，通过各级部门控制的规范化和有效性，达到内部控制的目的。妇幼保健机构建立健全内部控制要加强以下制度建设:

(1)不相容职务控制:不相容职务控制就是单位按照不相容职务分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。在内部控制制度的设计过程中，要做到以下不相容职务相互分离，即授权批准与业务经办职务、业务经办与审核、业务经办与会计记录、保管与会计记录、出纳与会计。这实际就是体现了内部牵制思想的一个核心即一项业务相互分离必须多人甚至多个部门参与，这样任何业务流程都必须经过多道环节和人员的交叉控制，自然可以在很大程度上减少差错和舞弊现象的发生。

(2)预算控制:与企业所不同的是所有妇幼保健机构每年都必须编制部门预算，次年根据部门预算来使用资金。因此，预算控制对妇幼保健机构来说尤显重要。把预算外资金纳入预算控制体系，虽然大部分妇幼保健机构的预算外资金列入部门预算，但预算外资金的使用没有与预算内资金结合，仍停留在预算内、外资金“两张皮”的水平上。对预算外收入要统筹使用，按照部门履行职责的需要来核定部门预算，强化对单位经费使用情况的监督和管理，进一步深化“收支两条线”。细化部门预算，除了必要的预留机动指标外，各妇幼保健机构预算支出都应该明确具体的项目，并且结合财政部于2007年1月1日开始实施的财政收支分类改革，将支出的科目明细到“目”级，不允许擅自改变预算资金支出的用途。

(3)授权批准控制:目前，妇幼保健机构大多采用一支笔审批，这种方法的优点虽可以统筹使用资金，提高工作效率。但同时也可能出现个人说了算的局面。因此，妇幼保健机构的授权批准应该是在一支笔的基础上集体审批，即在集体通过的财务预算和规定的开支标准的基础上，授权单位负责人进行审批，对一些数额较大的开支则由领导班子集体研究决定。重大经济事项科学决策机制，实行了领导负责、分级管理，在具体执行过程中，做到重大经济事项集体讨论，决策有依据，会议有记录等。

(4)财产保全控制:妇幼保健机构的财产中固定资产所占比重较大，因此对固定资产控制显得尤为重要。在固定资产控制制度中，除了前面提及的会计记录和保管不相容职务分离外，也应该对以下几点加以关注:首先，在购置固定资产时，必须要看部门预算是否有此项目。其次，如果是政府集中采购目录上的项目，则必须委托政府集中采购机构采购。第三，购建、捐赠、调拨等转入的固定资产是否进行相应的会计处理。最后，会计人员定期和不定期与资产保管人对资产进行盘点核对，发现账实不符要及时查明原因。

(5)信息公开制度:运行机制不透明是导致政府部门腐败的一个重要原因。信息公开制度可以避免暗箱操作，促进廉政建设。对妇幼保健机构而言，逐步公开各单位的预算和执行情况，尤其是对各个单位的“三公经费、差旅费、会议费”等公务性消费支出情况在一定范围内予以公布，这样可以减少国家资金挥霍浪费现象的发生。此外，妇幼保健机构还应该把各个单位的办事流程、执法依据、处理时限等相关信息向社会公布，接受社会监督，从而避免个别部门谋求私利而非公共利益的“内在效应”现象的发生。

(6)加强计算机系统的内部会计控制，防止计算机犯罪:应严格设置财务软件使用权限，重要数据及时备份，加强日常维护管理。

建立内控检查监督和评价制度

为确保内部控制制度得到切实有效的执行，应该建立相应的内部控制考核和评价机制，妇幼保健机构的内控过程必须加强监督，保证控制效果。单位实施内控监督的主要力量就是内部审计，有效实施内部审计是单位财务内部控制的重要手段，内部审计作为内控体系的重要组成部分，要对内控执行情况进行定期检查，监督单位各项规定的执行情况、执行效果及时进行反馈，对内部控制制度的设计、运行情况进行评估，并及时提出富有成效的建议和方案，促进单位更有效地实现预期控制目标。同时，狠抓落实，加强内部考核力度，形成“有制度可依、执行制度要严、违反制度必究”的良好氛围，定期对员工进行培训，加大对内部会计控制制度实施情况的检查力度，做到奖惩分明，对制度健全且执行较好的部门要给予表彰，对内控制度不健全或者违规违章的部门要给予处罚，做到压力与动力相结合，督促单位及时建立并执行相应的内部控制，使每个人、每个岗位都有制度约束也有制度的保护，最终才能达到内部控制的目的。

随着我国经济的高速发展，科技体制改革的快速推进，特别是随着公共财政体制的建立和政府收支分类改革、国库集中支付、部门预算管理、政府采购等财政支出改革的不断实施，必将对妇幼保健机构财务内部控制提出更新更高的要求。科学构建妇幼保健机构财务内部控制机制，对于有效防范风险，保障资金高效运行，提高会计信息质量具有重要现实意义。

作者：马忠华单位：中国疾病预防控制中心妇幼保健中心