财政税收论文范文

第一篇：财政税收体制改革

1目前存在于我国财政税收体制中的主要问题

1.1监督管理机制不健全。

作为一种与财政和经济有直接联系的工作，财政税收工作人员往往面临着较大的利益诱惑，而要约束工作人员，使其能够恪尽职守，坚守岗位，就必须要有一定的监督管理机制来支撑。而目前我国财政税收的监督管理机制并不健全，很多监督管理工作流于形式，失去了其监督职能作用。

1.2民主管理机制不完善。

财政税收应当是取之于民而用之于民的财政收入，积极推行政务公开和民主管理是很有必要的。这样有利于民众对财政税收工作进行全面监督，能够促进财政税收的顺利开展。但是很多地方和基层在实际的工作开展中并为真正落实政务公开和民主管理，民众的监督地位被完全忽视。

1.3规范化转移支付问题较多。

受传统思想的影响，目前我国政府部门的财政资金转移往往不够公开透明，其中存在的问题也相对较多，包括转移流程不规范、转移时间较长、转移模式落后、转移资金利用率较低以及贪污犯罪现象屡禁不止等问题。财政税收在从社会基层收取上来之后，要通过一定的转移来实现税收的合理运用。但尽管中央已经采取了分税制的改革措施，在财政税收转移支付中依然存在很多问题。这就说明了当前我国财政税收转移支付流程仍然不够规范，监督管理机制仍然不够健全，转移支付中存在的多种问题依然没有得到有效解决。

一、财政税收政策支持资源型城市生态重建的原则

(一)环境治理原则

生态重建主要是针对过度开采自然资源的被破坏的环境进行环境治理与保护,自然资源的开采与利用可以促进城市的经济发展,生态环境带来的效益很难用货币来衡量,所以,如果生态遭到破坏很难用有效的措施进行补偿。政府在财政与税收的政策上一定要强调,资源型生态重建过程要对环境进行治理保护,可以通过制定相关环境治理与保护的财政税收的政策防患于未然。

(二)可持续发展原则

大部分资源开采后都不会在短时间内再生,所以这些资源如果过度开采带来的损失是巨大的,所以在对资源进行利用的时候,一定要注意可持续发展的原则,必须保证经济与生态环境和谐发展。政府可以通过相关政策的实施,积极落实对生态环境的合理保护,通过相应的政策大力引导生态重建的投资项目。

二、资源型城市生态重建的财政政策体系建设

生态重建也需要很多资金的支持,这是资源型城市生态重建面临的重点问题,在这方面,城市的财政政策必须发挥积极的作用,对资源型城市的生态重建制度必要措施。

(一)加大资源型城市生态市建设的财政投入

一、财政税收成本偏高的原因

就目前的实际情况来看，我国的财政税收成本偏高。究其原因，主要有以下一些方面：

(一)税制及相关政策存在缺陷整体来看，现行的税收制度及税收政策等仍然存在一定的缺陷，导致财政税收成本的偏高。例如，在税率方面，我国目前使用的税率较为复杂多样，一些纳税人和纳税单位无法在短时间内清除的了解到自身需要交纳的税费种类和数额。加上一些部门的宣传教育工作不到位，一些纳税人萌生逃税漏税的念头。于是导致税收监管工作量的增加，纳税成本也随之上升。

(二)管理机构设置不合理从在1994年起，我国即开始实施国税和地税分开缴纳的税收制度，并一直沿用至今。在该制度下，财政税收收入实现了有效的增加，但也导致了财政税收成本的上升。实际的纳税过程中，因为需要分开交纳各种不同的税费，因此，对不同的纳税人或者纳税单位而言，需要来回的奔波于不同的机构和窗口等，才能完成所有税费的交纳，整个缴费过程十分繁琐，纳税成本也随之增加。而在这一过程中，财政税收相关部门也需要提供相应的场所和服务人员等。于是，很多地方的税收部门都需要不断增加自身的建设投入，以满足分开缴费的各种实际需要。

(三)相关部门成本意识的淡薄目前，没在很多财政税收相关部门，都缺乏必要的成本意识。很多部门仍然受到传统思想的影响，成本意识淡薄。一些工作人员认为自己所在的部门属于财政部门，在日常开支方面十分富裕。因此，在工作中便容易出现大手大脚的心理，导致铺张浪费现象的出现，极大的增加了财政税收行政成本。还有一些部门在进行资金配置的时候缺乏科学性，没有对成本予以严格控制，导致大量资金的浪费。凡此种种，都会导致财政税收成本的增加。

二、降低财政税收成本的措施

通过上文的分析我们了解到，目前，在财政税收的机构和体质以及政策等方面，都存在一定的问题，导致财政税收成本的偏高。因此，我们需要针对上述情况，结合我国的实际情况，积极的从多方面入手，降低财政税收成本。具体来看，我们可以从以下一些方面进行尝试：

(一)增强全员的税收成本意识，净化税收环境对财政税收相关部门而言，要注意在内部开展宣传教育工作，增强全员的税收成本意识。积极对相关制度进行完善和分析，并提高工作人员的服务意识等，以提高税收工作的整体效率。并加强管理，净化税收环境，切实消除部门争利、以费挤税、税费不分等不良情况的出现。并加强与其他相关部门，包括公安、银行、海关、工商等的交流与合作，以构建完善的协护税网络，更好的为纳税人服务。

一、我国出口贸易对财政税收存在的问题

通过上述理论分析，我们能够得出结论：我国出口贸易对财政税收的增加有着很大的贡献。然而，把理论应用于实践后的结果是否真的如此，正如许多学者指出的那样，现实与理论之间是有差别的，在实施过程中主要存在以下几方面的问题：

①国内征税环节的脱节。以增值税为例，增值税取消了减免税和各种税收优惠，而是按照严格且同意的征收管理制度进行征收，增值税发票上的征税率就是实际负担的税率，体现了其中性原则，这就使得征税对象确保能够在每一个商品流转环节都能按规定缴纳增值税，然而，我国不同企业不同产品的实际税收负担率都在不同程度上与法定的征收率有一定的差距，这是由于增值税的政策性和管理中存在的包税、企业欠税率、先征后返、地方优惠等使得名义税率与实际税率的差距越来越大。此外，即使出口的货物相同，甚至出口货物是来自于同一地区同一企业的同一产品，也会由于当地税务机关的管理差异而使得税收负担率出现差异，出口货物在不同地区间也存在差异，加剧了实际税收的不确定性。

②征退税信息的不对称。我国目前还存在着国内征税与出口退税相脱节的情况，尤其是在管理方面，应用了“先征税后退税的机制”，问题就更加突出。对于从事出口贸易的企业来说，其生产企业与出口企业往往不在同一地区，这就会引起另一个问题，即负责出口退税的税务机构和负责国内征税的税务机构也不是同地区的机构，其管理之间存在差异，缺乏科技化、信息化的联络网络来传递和交流信息，这就造成了征税和退税环节的信息不对称，这种“你征你的，我退我的，征退不见面”的现象正是大量骗税案件得以进行的主要原因。

③出口退税政策的不稳定。1994年以来，我国出口退税在制度建设和政策上遇到了难题：在制度建设上，亟待解决“治标不治本”、“头痛医头，脚痛医脚”的问题；在政策上，是选择“缓解财政困难”还是选择“保证出口贸易和退税支持”，进退两难，这两个根本问题严重影响了财政目标的实现。为了缓解这一现象，只能从两个方面出发：一是调低出口退税率，目的是通过调税缓解中央财政压力；二是通过扩大出口贸易来拉动国民经济的增长，同时受宏观经济的状况的影响，提高出口退税率，把退税率当作财务杠杆来调节税收。

④传统计划经济体制的约束。我国对出口退税的管理实行严格的指标管理制度，带有非常明显的计划经济体制特点。国家出台政策，每年的出口退税额都有一定的限制，主要是根据年初确定的额度进行控制，一旦本年的出口退税额超过了规定的指标，超过的部分就要结转到下一年，并实施退税处理。外贸企业常常不能及时、足额的得到退税额，引起这种现象的主要原因是出口增长与出口退税计划指标管理呈现出越来越不相适应的趋势。这不仅对企业和国家的资金流动产生了很大的负面效应，更加不利于我国外贸出口的扩张，挫伤了出口的积极性。

⑤管理办法的不统一。我国出口退税的管理办法本着“彻底退税”的总体指导思想，现行的出口退税有六种具体操作方式，但正是由于具体退税办法不同，即使实施“征多少、退多少、不征不退”，也会导致退税程度和具体管理办法的不同。

⑥退税清算期规定的不合理。我国海关电子信息缺乏快捷的互动方式，如果出现核对不上的情况，等到接收到回函时，为时已晚，因为出口退税已经超过清算期。现行出口货物退税清算管理办法在执行中还存在另一方面的问题，在清算期内，企业出口货物会因为外商的不诚信或收到货物后没有及时付款，而造成出口企业不能及时收回货款，但是这种问题外管局并不予处理，同样的，该笔出口货物的退税会在一切手续办好后超过清算期，使企业蒙受损失。我国出口退税不仅速度太慢，还影响了出口企业的积极性，主要是因为存在上述征税环节的脱节、信息不对称、政策不稳定等问题。

第一篇：完善财政税收管理体制策略

一、财政税收管理的现状

1.我国的财政税收管理体制的高度集权。

税权分配高度集中是我国的本质决定的，我国是一个中央集权制国家。但是，随着经济的发展和社会的进步，我国的地方经济发展十分不平衡，在这种情况下，如果税权依然集中在中央，就会致使地方对税收的管理权力有限，不利于地方政府根据自身特色配置财政资源，对地方安排财政收支等带来不良影响；税权高度集中在中央，会造成社会资源配置效率低下，从而不利于地方经济的发展。

2.有关税收管理体制的法律不完善。

在我国的税收管理体制中，法制建设异常薄弱，法律少是体现。对中央和地方税收管理权限的划分没有法律依据；税收行政人员缺乏监查等权利；对于事权的划分，依然没有相关的法律依据；我国的税法缺乏一定的系统性，大多是国务院直接向社会颁布的；没有完善的法律体系为财政税收管理保障护航，其实施的效果也不明显。

3.缺乏相应的税收监管机制。

由于我国缺乏相应的税收监管机制，加上财政税收监管缺乏相关的法律规范，对出现的偷税、漏税等行为无法进行有效的监管；另外，我国财政税收监管的人员素质参差不齐，没有责任感和使命感，造成管理不力，甚至出现违法违纪的现象；受到改革的影响，财政税收监管机构逐渐减少，对工作人员也进行了合理的裁减，这也使得监管团队的成员工作积极性不高，甚至个别员工出现消极怠工的现象，不利于财政税收监管工作的顺利开展，在一定程度上，造成监管不力。

摘要：

电力科技企业产业化需要持续密集的资金投入，合理运用适应本行业经营特点的税收优惠政策，对支持电力科技企业的持续健康发展起着重要作用。本文从电力科技企业产业化税收管理的工作实践出发，结合相关税收优惠政策的要求，对当前电力科技企业产业化适用的税收优惠政策进行梳理，并对运用现状作出分析，提出了规范业务流程、加强专业分工的管理思路。

关键词：

电力行业；科技企业；产业化；税收优惠

电力行业在我国经济发展中属于公共基础设施行业，需要国家的大力扶持，通过持续密集的资金投入和制订税收优惠政策促进本行业的持续健康发展。近年来，国家根据不同时期经济发展形势的需求，相应出台了不少税收优惠政策，电力科技企业如何积极争取税收优惠支持，围绕现行法律法规，统筹安排适应电力科技企业经营发展特点的税收筹划，对促进企业科技成果产业化，支撑服务于电力科技进步和电力工业发展，具有广泛而深刻的意义。目前适用的税收优惠政策作为电力行业科技创新和成果转化的主力军，电力科技企业适用的税收优惠政策高度集中在促进高新技术产业发展的扶持政策方面，具体税种主要包括企业所得税、增值税。

1在企业所得税方面的税收优惠政策

1．1减税、免税相关优惠政策《中华人民共和国企业所得税法》（后文简称《税法》）第28条：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。《税法》第27条：符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税。《条例》第90条：符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。目前，电力科技企业按行业内经营范围的具体分工，符合条件的高新技术和转让技术基本集中在新能源及节能技术、高新技术改造传统产业、高技术服务等领域。其中，侧重于电力装备制造业的科技企业适用最广泛的税收优惠政策，是国家需要重点扶持的高新技术企业15%的企业所得税率，这一政策可带给资金链紧张的制造型科技企业更多现金流。

1．2加计扣除的相关优惠政策根据《条例》：企业研发新技术、新产品和新工艺所产生的费用，在计算应纳税所得额时加计扣除。研发费用的加计扣除，是指企业研发新技术、新产品和新工艺所产生的费用，其中未形成无形资产计入当期损益的，在依据规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50％加计扣除；如果已经形成了无形资产，则按照无形资产成本的150％摊销。根据《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税［2013］70号文，后文简称70号文），企业依照国务院有关主管部门或者省级政府规定的范围标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的“五险一金”可以在税前加计扣除。电力行业企业属于典型的技术密集和资金密集型企业，研发投入是衡量电力科技企业可持续发展能力的重要指标之一，研发支出则为其每年成本管理的重点。因此，加计扣除政策是适用电力科技企业所得税管理的重要依据。

论文关键词：两税法；杨炎；量出为入

论文摘要：两税法是中唐时期为解决财政危机而实行的一次重要的税制改革，它不仅对改善唐朝的财政起到了显著作用，对以后的税制改革也有深远影响。其中的很多税收思想都是史无前例的，因而具有进步意义。

1引言

由于唐初的税制给国家带来这么多的经济问题，杨炎便上书请作两税法，唐德宗最后也采纳了杨炎的意见，首开中国税改费的先河。

1.1两税法的主要思想及其评价

1.1.1两税法的主要思想

两税法归并了税种，把混乱繁杂的税种归并为地税和户税两种。集中了纳税时间，一年分为夏秋两次纳税，费全部改为正税，一同并人两税。其具体类容分为以下几个方面。

(1)“其租、庸、杂摇悉省，而丁额不费”，就是取消租庸调及一切杂税，简化为地税和户税两个税种:地税按纳税人的田亩征收，缴纳米粟;户税按资源多少划分等级，以货币征收，分夏秋两次缴纳。

摘要：随着我国经济的发展与社会的进步，在我国整体经济建设与提高城乡经济水平方面，中小企业做出重要贡献。中小企业的发展与国家财政税收政策的扶持有着必然关联，借助财政税收手段能够促进中小企业的健康持续发展，减少发展过程中的税收负担，推动整体经济建设。纵观当前实际情况，财政税收制度加大了对中小企业发展的扶持力度，但其中依旧存在不合理情况。本文首先分析财政税收制度对中小企业发展产生的影响，对于其中存在的问题提出时效性措施，保证中小企业的健康持续发展。

关键词：财政税收；创新制度；扶持作用

一、财政税收制度创新对中小企业的扶持作用

（一）提高中小企业运行活力全面创新财政税收制度，不仅能够提高企业运行活力，还能够为我国经济带来新的增长点。首先，以往的市场经济体制以及税收制度，各个中小企业在缴纳税款的过程中，习惯性以劳动力为指向，征收对象为收入总和，直接加大了中小企业与大型国有企业之间的差距，影响中小企业今后的健康发展。随着新型财政税收政策的落实，劳务税、货物税等相关服务税种的比例大大降低，不仅促进了中小企业的健康发展，还为其提供了足够的发展资金，调整升级相关主体内部结构，加大中小企业在市场当中的份额，促进我国现代经济的飞速发展。

（二）推动中小企业优化创新当前是信息化、网络化时代，为我国经济的发展带来许多新的机遇和挑战，因此，不同的经济主体都应加大改革创新力度，调整内部产业结构与经济发展战略，应对现代化市场的变革。为实现这一目的，需要财政税收制度在资金方面的支持，扩大生产与提高市场竞争是中小企业发展的重心，难以为内部创新活动提供必要的资金支持。因此，国家可创新财政税收制度，提高各企业自主创新的积极性与主观能动性，从其他角度全面创新产业结构，优化各项资源配置，为我国现代化建设注入新的活力。

（三）激发中小企业发展潜力从表面来看，中小企业尚未形成规模方面的优势，但因其数量庞大，在国家经济增长与现代化建设过程中，起到了重要作用，不仅是国家经济体系中的中流砥柱，更是不可或缺的重要组成部分。国家应对原有的财政税收制度进行创新，积极探索全新的发展方向，不仅能够减少中小企业的税收压力，还能够拥有更多资金向外开拓市场、结构升级，提高中小企业的综合竞争力与市场占有率，在激烈的市场竞争中发挥自身优势，满足我国市场经济的发展。

二、财政税收制度对中小企业发展产生的影响

（一）扶持手段较单一通过专项基金支持或者税收优惠政策，这两种方式是目前财政税收制度创新对中小企业发展的扶持方向，扶持手段相对较为单一。受社会环境与市场环境的影响，中小企业存在的问题是多方面的。例如定式税收制度的制约、硬性行业标准的约束，这些问题具有较强的复杂性，需要创新财政税收制度，对中小企业进行细化扶持，面对不同情况进行区别对待，单一的资金扶持难以完全解决中小企业在发展过程中遇到的问题。