财税统计范文

为了进一步抓好财税收入征管，确保完成财税收入“双过半”目标任务，县政府决定从2012年5月20日至2012年6月30日，组织开展全县财税收入“双过半”攻坚活动，特制定本实施方案。

一、指导思想

根据市委、市政府财税“双过半”考核要求，认真对照查找财税收入征管工作差距，通过组织开展收入“双过半”攻坚活动，进一步加强财税领导，分解落实任务，明确工作责任，全力抓好征管堵漏，实现财税收入均衡入库，确保完成“双过半”目标任务。

二、目标任务

（一）总体目标

2012年全县财税收入基本目标为125083万元，工作目标为138636万元。按照“时间过半、任务过半”的要求，1~6月财政总收入目标62542万元，其中：5月份10716万元，6月份10719万元，两月合计21435万元。

（二）部门目标

1．国税部门。全年基本目标55580万元，工作目标61603万元。1~6月目标任务27790万元，其中：5月份6296万元，6月份6299万元，两月合计12595万元。

摘要：文章通过研究上市公司科技创新数据，探讨财税政策和企业战略分别对于科技创新的影响，以及企业战略的差异程度对于财税政策与科技创新关系的调节作用。结果表明：财税政策对科技创新有显著激励作用；企业战略差异对科技创新存在负向影响。非国有企业和中小型企业的科技创新对于财税政策和企业战略差异的反应更加敏感。

关键词：科技创新；财税政策；企业战略；企业性质；企业规模

党的报告中明确提出创新是引领发展的第一动力，是建设现代化经济体系的战略支撑。科技是核心战斗力，科技创新是创新体系建设中最重要的环节。对宏观经济而言，科技创新引领发展，是建设现代化经济的一柄利刃。对微观企业而言，科技创新决定企业在行业中地位，影响企业绩效。然而科技创新需要大量人力、物力和财力的投入，并伴随着较高的不确定性，企业层面的科技创新需要承担巨大的风险，因此科技创新是具有正外部性的活动，需要国家的财税政策给予支持与激励。那么我国现行的财税政策是否能有效地激励企业进行科技创新呢，这是本文首先要研究的问题。其次，本文从企业战略维度入手，考察企业战略差异程度对于科技创新是如何影响的，以及深入探讨企业战略差异对于财政政策与科技创新的关系是否存在调节效应，力图丰富相关文献的同时，使企业在进行战略选择时有据可依。最后，本文充分考察企业性质、规模等异质性问题对于上述关系的影响，希望能够为完善我国的财税政策提供依据。

1研究假设

1.1财税政策与科技创新。现有文献对于财税政策对于科技创新的激励作用有不同侧重的研究[1-6]，本文认为企业在进行迎合财税政策的创新活动时可以降低运营成本，提高收益水平，企业将更加有动机进行科技创新活动。由于优惠的财税政策而节约的资金成本可以进一步投入到科技创新中形成良性循环。所以本文提出如下假设：假设1：税收激励水平越高，企业科技创新支出越高。1.2企业战略与科技创新。关于企业战略的维度，本文关注企业战略差异对于科技创新的影响。企业战略差异衡量的是企业偏离行业一般情况的程度。企业战略差异度低，有助于避免受限于现行的法律法规。因此企业战略差异作为外部因素影响着企业的科技创新水平。学界关于企业战略差异对于科技创新影响方向有不同观点。一种观点认为企业战略差异程度较高的企业可以通过产品创新、技术创新、定价策略、管理层激励等方式发展独特的创新模式，获得超出行业平均水平的回报率。另一种观点认为，虽然企业战略差异程度较高的企业有动力和需求进行科技创新，但是稳定的资金支持对企业创新投入至关重要。资金的来源可以利用企业自身获取的利润或者进行外部融资。故而在实际情况中，即便企业战略程度高的企业有意愿进行科技创新，也很有可能由于没有足够的资金支持而使企业创新活动受到限制，造成创新投入水平较低的结果。因此本文提出竞争性假设：假设2a:企业战略差异程度越高（低），企业科技创新支出越高（低）。假设2b:企业战略差异程度越高（低），企业科技创新支出越低（高）。1.3企业战略差异、财税政策与科技创新。关于财税政策与科技创新支出之间的关系，现有的实证研究没有得到一致结论，本文认为可能与企业战略差异的异质性有关。因此本文在财税政策与科技创新之间加入企业战略差异作为调节变量，分析其调节效应，但企业战略差异对两者关系的调节方向存在两种相反的观点。一种观点认为，企业战略差异程度越高，企业越重视创新和研发，科技创新支出水平越高，相应的创新投入越多，越可能取得符合税收激励要求的创新成果，也就越有可能获得自主核心知识产权，进而获得税收优惠。同样由于有机会可以享受更高水平的税收优惠，就更有动力进行科技创新，所以企业战略差异程度高的企业，税收优惠对科技创新的激励作用更高。企业战略差异程度低的企业，更倾向于模仿而不是创新，税收激励根本没有发挥作用的机会和环境。另一种观点认为，企业战略差异程度高的企业承担着更大的违规风险和运营风险，企业更愿意选择常规的运营模式，以适应经济环境，减小违规风险和运营风险。企业选择和行业平均水平相一致的战略，既有利于降低经营风险，又有助于降低对于法律法规的违背风险。因此对于追求差异化战略的企业，税收激励政策对科技创新的刺激就有可能更小。基于上述分析，本文提出竞争性假设：假设3a:企业战略差异程度高（低），税收激励对科技创新支出的激励越高（低）。假设3b:企业战略差异程度高（低），税收激励对科技创新支出的激励更低（高）。

2研究设计

2.1数据与变量。本文选取2010—2017年度上市公司样本进行研究。数据均来自国泰安数据库及企业年报。删除金融保险类、被ST的公司、数据存在缺失的数据，并剔除极端值和异常值，最终样本量为3898。由于进行科技创新的群体很多，本文关注的科技创新群体是企业。科技创新支出是指企业研究费用和开发费用的总和，所以下文简称企业研发，使用科技创新支出的自然对数，即企业当年资本化研发支出与费用化研发支出总和的自然对数。资本化研发支出来自CSMAR中国上市公司财务报表数据库中的“开发支出”，费用化研发支出来自企业年报财务报表数据库中的“管理费用”中带有“研发”“开发”“研究”“科研”“技术”等关键词的管理费用支出总和。对于解释变量税收激励，本文参考杨杨等[7]的做法，用企业名义税率和实际税率之差乘以税前利润总额，再取自然对数来衡量对于调节变量。企业战略差异参照的是叶康涛等的计算方法[8]。变量详情见表1。2.2模型构建。为了验证上文中的三个假设，本文构建实证模型分为三个步骤：步骤1：为检验财税政策和企业战略差异分别对科技创新的影响构建模型。（2）步骤3：延用模型（1）和模型（2），使用分组样本数据继续讨论。按照企业性质进行分类研究时，按照“实际控制人性质”，将样本分为国有企业和非国有企业。企业规模的分类参考国家统计局关的划分标准，将样本分为大型企业和中小型企业。步骤4：进行两种稳定性检验。第一种稳定性检验是改变被解释变量的衡量方法。将企业研发的计算方法替换为当年的企业研发与当年营业收入的比值，再扩大100倍，税收激励的衡量方式同模型（1）；第二种稳定性检验是改变解释变量的衡量方法。将企业税收激励参考马伟红[9]的方法，使用所得税费用计算得到的税收激励水平，企业研发的衡量方法同模型（1）。在对主要变量的衡量方法做出调整之后，若主要结论仍然不变，则结论更加切实可信。

3实证检验

一、零散税收范围

各街办事处协助税务部门征收的零散税是指由区国税分局、地税分局征收的年纳税额在20万元以内（含20万元）的个体工商户、私人房屋出租户、个体运输户（仅限市区内经营运输业务的小型货车），且征收方式采取定期定额形式征收的增值税、营业税、个人所得税、房产税、印花税、车船使用税等。

二、协税目标与协税统计

1、协税范围内的征管户由正常户和非正常户两部份组成。正常户是指在协税范围内已办理登记、取得纳税识别号并正常纳税的正常征管户。非正常户是指已办理登记未申报纳税、已纳税未办理登记、减免税期未满、不达纳税起征点以及漏征漏管户。

2、每年元月底以前，由税务部门根据上年度零散税统计系统中的正常征管户数作为当年正常户（不含私人房屋出租户）拟定协税目标，反馈给各街办事处，各街办事处审核认可盖章后报税务部门和区财政局备案，由区财税工作领导小组办公室审查后发文下达，年度内不予调整。

3、协税范围内各类征收管理数据的统计由税务部门开发的软件进行单机操作，税务部门每月向区财税工作领导小组办公室、区财政局、十三条街及税务所传送正常户和非正常户管异动情况、入库税款、滞欠税款等相关明细数据。

4、协税户管的异动。（1）协税范围内的新开业户履行正常的征管程序且定税后可直接转入正常户；（2）对非正常户转入正常户征收的，按月由街道办事处与税务所共同提出申请，区地（国）税局审核，报区财税工作领导小组办公室、区财政局备案后可转入正常户；（3）对正常户转入非正常户的从次年算起，由街道办事处与税务所共同提出申请，区地（国）税局审核后，送区财政局提出意见，报区财税工作领导小组办公审核批准。

三、协税工作经费的分配

为进一步规范园区免收费程序，提高园区服务效率，提升园区服务品质，特制定本办法。

一、免收费工作范围

符合《关于免收开发园区工业投资项目行政事业性收费的通知》中要求的工业行政性收费项目。

二、服务内容

（一）、涉及省级以上行政免收费项目

企业自愿垫付并符合免收费政策的收费项目，由经贸局审核后，企业凭经贸局审核单直接到区财税局处要求兑付；特种设备检测费由企业先行垫付，持发票到经贸局审核后办理免收费手续；企业要求园区直接免收费的项目，由经贸局审核符合免收费资格后，开具交费联系单，区财税局负责按交费联系单向相关执收部门直接支付；计量器具检测费、产品质量监督检验费由经贸局王欢审核后，开具交费联系单，区财税局负责按交费联系单直接予以向检测部门转账交付；

（二）、县级以下免收费项目

凡涉及县级以下免收费项目，由县级各执收部门初审，双凤经贸局审核确认后加盖园区公章直接予以免收。

为进一步规范财政收入征管，加快入库进度，实现信息共享，提高分析水平，根据上级有关文件精神，结合我市实际，制定本实施意见。

一、建立组织领导机制

成立财税库行横向联网（以下简称TIPS系统）工作领导小组，负责研究、协调、解决TIPS上线过程中的相关业务和技术问题，重大问题，报市政府研究解决。

领导小组组长由市人民银行行长担任，领导小组副组长由市财政局、市国税局、市地税局、市人行、各商业银行（以下简称联网单位）的分管领导担任。

二、各联网单位的主要职责

（一）人民银行

1．牵头研究、协调、解决TIPS系统相关业务和技术问题，提供TIPS系统接口规范及说明。

2．定期或不定期召开联网单位会议，解决国税、地税、财政收入电子交易、信息共享、网络维护等问题。

1ArcGISServerAPIforSilverlight的基本原理

ArcGISAPIforSilverlight是基于ArcGISServerREST接口工作的，使用REST接口最重要的就是REST服务目录，它是将ArcGISServer提供的REST资源通过HTML表现出来的URL。ArcGISAPIforSilverlight通过REST接口访问ArcGISServer的地图服务、影像服务、几何服务、地理处理服务、要素服务、网络服务等，还可以访问OGC标准的WMS、WFS、WCS等服务，也可以访问Bing地图服务。

2总体功能设计与实现

依据税收网格化系统要实现的主要功能，本系统采用三层结构模式，即以税源企业数据、税收缴纳数据、税收网格数据、地籍数据、基础地理数据等组成的基础数据层；以系统的工作流、电子报批等核心技术和接口应用为中间层，将一些复杂的应用以组件或模板的方式提供，完成对一定应用规则的封装，形成系统的核心层；以规划办公自动化系统为平台的完整的客户端应用层。图1所示为税收网格化系统的总体结构框架图。

2.1功能模块设计功能结构如图2所示。1）查询功能（1）税源企业查询。①图上查询功能：在电子地图上通过点击、矩形、拉框等方式查询地块内某一纳税企业包括纳税人识别码、地块编号、纳税单位、法人、所属行业、发证面积、实测面积、土地年计、年应征税额等基本信息。②条件查询功能：通过选择单条件、复合条件、模糊条件，将符合情况的纳税企业信息显示在列表框，点击列表中的企业在地图上闪烁并高亮显示其所在的所有地块信息。（2）税收征缴查询。①图上征缴查询：通过点击地块内的企业，选择要查看的税种及时间段信息，查看企业的缴税记录信息并提供报表输出和报表打印功能。②条件征缴查询：通过选择条件，如欠缴漏缴企业，查看符合情况的企业及其缴税记录信息，点击企业在电子地图上闪烁并高亮显示企业地块信息。2）定位功能通过选择或者输入纳税人识别码、纳税人单位等信息快速定位纳税企业所在的所有地块信息，并高亮显示。3）统计功能（1）单一企业缴税统计。对地块内的某一纳税企业按年份、时间段、税种等进行统计，并提供报表输出及打印功能。（2）网格化统计。对纳税网格内的所有企业按年份、时间段、税种等进行统计，并提供报表输出及打印功能。（3）条件统计。通过选择条件，统计符合条件的企业按年份、时间段、税种进行统计，并提供报表输出和打印功能。4）土地状态显示对纳税企业所在的宗地信息与其他住宅等地籍信息进行颜色的区分。5）预警分析功能以宗地为基础，根据纳税人信息情况，将漏征漏管地块进行预警报告；对以控地按照纳税人识别码，实现纳税人应纳税款与已纳税款的比对，掌握每一纳税人应税土地的完税状态。6）面积量测功能对纳税人申报的有异议的土地面积进行图上丈量（粗测），以核实申报面积的准确性。7）比对分析功能通过纳税人识别码，查看财税部门与土地管理部门掌握的纳税人土地信息，通过图表或者列表的方式进行比对分析，直观地监控辖区内纳税人土地占用状态及税源状况。8）税源企业数据库更新对于某一时间段内税源企业变更的情况，根据定制的EXCEL模板将税收企业变迁信息在系统中进行导入更新，模板形式应与税务电子地图保持一致，避免重复投资，增加工作人员工作量。9）纳税信息库更新导入的EXCEL格式与胶州相关税务系统数据格式完全一致，不增加办事人员工作量，通过导入功能将税收情况录入纳税信息数据库，并将不能导入的信息及原因进行显示。10）地名地址库或建筑更新提供图上编辑功能以及通过坐标添加地名地址或建筑物功能，对于税源所在的点或地块进行及时更新。

2.2主要功能实现1）图形显示系统将高清影像图、城镇地籍、道路、基础地形、税源信息和税收记录有效融合在一起，互相参考利用，统一管理。在一张图上，可以查看水源企业所在位置的高清影像图、权属地籍信息、周边的道路及交通情况，并能够在图形上显示税收企业进行税收记录的详细信息，如图3所示。2）信息对比系统依托电子地图，通过纳税人识别码，对财税部门与土地管理部门掌握的土地信息进行比对分析，直观地监控辖区内纳税人土地占用状况、税源状况及税收情况，做到对“静态土地”与“动态纳税人”的双向交叉监控，如图4所示。3）面积差额以行政区为单位，将土地管理部门提供的土地实测面积与财税部门提供的土地申税面积进行比对分析，并计算两者之间的差额。对差额原因进行分析，从而对漏税地块进行排查，如图5所示。财税部门掌握的土地交税面积一般都是由企业上报上来的，与实际面积可能存在差异，这就给偷税漏税提供了可能，只有通过科学的实测，获得土地的真实面积，才能够真正掌握存在于该地块上的土地使用税，并通过面积的差额，初步查找偷税漏税。4）欠税预警如图6所示，对于存在欠税的地块进行预警分析，用绿色在地图上标识出来，同时显示出欠税地上的欠税税源信息，并可查看相应的欠税记录。对于欠税的单位或个人，将不予办理相关的优惠政策和其他有关手续。5）税收统计对全市或某税源的税收交纳情况进行统计，并计算与上年同期的增长额与增幅，从而对全市的税收情况有一个宏观的了解，如图7所示。

3结束语

基于SilverlightAPI的税收管理系统，完成了税源数据的地图展示，并将空间数据与属性数据、税收记录等联合起来进行查询统计、管理分析，实现了土地与税收的双向监控，并提供了数据更新及数据库备份等功能，为基于GIS的税收管理系统的建设提供了详细的解决方案，但由于各地税收数据情况的不同，地区适应性方面还有部分欠缺，希望在将来的系统中可以得到完善。

国库统计分析工作是国库工作的重要组成部分，它通过对国库资金的运行相关信息进行统计，并对其变动趋势进行预测，为各级地方政府及相关部门制定有关政策提供统计信息和参考依据，充分发挥国库工作在政府预算执行中的促进、反映和监督作用。而在实际的国库统计业务具体操作中，还存在着一些问题影响着国库统计分析工作的深入开展。

一、存在的问题

（一）对国库统计分析重要性认识不足长期以来，受“重核算、轻分析”思想的影响，国库部门在人员安排方面侧重于国库核算，将业务精、能力强、素质高的人员安排在国库核算岗位，而国库统计分析业务由于人员因素不能配备专职人员，由其他人员来兼任，基层行普遍存在认为统计分析就是每日核对报表数据、上报库存等误区，对国库统计分析价值和重要性认识不到位。

（二）国库统计面较窄目前统计分析，主要是依据国库自身所掌握的数据资料，这一部分资料仅仅局限财政预算收支增减变化情况，而大量的财税政策、制度、当地的经济金融概貌、GDP、CPI指数、本地区重点工商企业的经营纳税情况等资料国库从未及时有效的掌握，单从国库部门整理出来的数据来分析，试想这样的分析对一个决策者来说有多少参考价值。

（三）国库统计分析系统利用率不高到目前为止国库统计分析业务系统经过几次升级到新的版本，在国库统计分析业务系统只是作业务数据上的统计，对系统内的国库资金增减变化，做出来的分析也只是国库内部之间报送，数据没有达到合理共享，统计分析系统优势体现不充分。

（四）国库统计分析收集难度大想要开展国库统计调查研究为央行、各级地方政府及相关部门制定有关政策提供统计信息和参考依据，必需要当地政府部门地支持，但在现实中国库部门开展相关的调研中，常常是有关部门以信息保密为由，拒绝提供信息。分析系统没有足够的基础数据铺底，不能起到综合分析的效用。

（五）国库统计分析技术手段落后在实际国库统计分析工作中，由于统计分析人员素质、能力相对较低，在开展分析时多以简单对比、静态分析为主，缺少动态与静态、定性与定量相结合的方式分析，同时由于国库数据资料库的不健全，无法运用统计理论和计量经济模型分析，以致国库统计分析缺乏深度，对经济、金融运行过程中的热点、难点和重点问题分析不够透彻。另外，由于统计分析人员紧张，很少有机会走出去进行实地调研，掌握不到第一手材料，写出来的东西内容空洞、缺乏翔实感。

二、对策及思考

财税库银横向联网系统是运用现代信息网络技术，建立财政、税务、国库和各商业银行间业务往来的网络联系，通过电子信息网络实现税款征缴、入库、退库、更正、对账等税收业务，进一步加快税款的入库速度，解决税款缴库工作效率不高、纳税人缴税不方便、税款入库过程透明度不高、事前事中缺乏控制和税款滞压等问题，并逐步实现税款申报、缴纳、划解、入库和对账业务的电子化，简化业务操作流程、方便纳税人缴税、降低征税成本、减轻地税机关工作量，实现税款征收信息在财政部门、税务机关和国库间的共享，推行财税库银横向联网工作意义深远。现就市目前正在运行的财税库银横向联网工作谈谈个人看法和建议。

一、财税库银横向联网工作现状

（一）纳税人缴税效率显著提高。实施财税库银横向联网申报缴税方式，纳税人一次性签订《委托银行扣缴税款协议书》，确定一个银行账户作为缴税账户，今后所有税款均可通过该银行账户扣缴且不收取任何费用，纳税人可以轻松快捷地完成整个申报缴税过程。以前纳税人申报缴纳几个税种税款，就得开几份缴款书，每份缴款书六张，每张缴款书上均需加盖财务印鉴和法人印章，一次缴税就需盖三四十个印章，财务人员工作量繁重，且纸质票据消耗量居高不下。实行横向联网缴税以后，由一票一税变为一票多税且不用加盖印章。在此基础上还可进一步实现网上申报，纳税人足不出户即可缴纳税款，纳税人缴税效率显著提高。

（二）征税成本大幅降低。财税库银联网不仅方便了纳税人缴税，也大幅降低了税务系统的征税成本。在以往申报模式下，仅城北局每月使用税收通用缴款书约8000余份，实施横向联网申报后，每月使用的缴款书下降到了4000余份，降幅达50%以上，以每份缴款书成本0.50元计算，每月节约征税成本2000元左右，一年可节约费用3万余元。如全省所有纳税人都实现联网申报，税务机关征税成本将大幅降低。

（三）税款入库时间明显缩短。财税库银联网成功后，税款入库更为及时迅速。纳税人确保缴税账户有足够资金，并在完成申报同时确认缴税，系统自动办理缴税业务并将税款缴入人行国库。横向联网系统减少了税款入库环节，从根本上改变了传统税票传递方式，加快了税款入库速度。联网前一笔税款从纳税人申报到入库需3天至5天，有些农村和边远山区的甚至需要10天至15天，联网后一笔税款从纳税人申报到入库仅需半天，比过去缩短2至4天，实现了电子缴税在纳税人、税务部门、银行、国库之间的高效运行，成功搭建起了完税“高速路”。

二、财税库银横向联网工作存在的问题

在市全面推行应用财税库银横向联网工作中，发现在实际工作操作中存在一些不容忽视的问题，并严重制约着财税库银横向联网建设工作的全面推广和应用。

（一）征纳双方观念转变不到位，宣传力度仍需加强。从税务部门看，过去长期实行税收专管员上门收税的传统税收征缴方式。随着征管模式的改变，现在强调办税大厅功能的发挥，逐步实现了纳税人自行申报纳税。今后趋势是由集中再次走向分散，淡化办税大厅功能，纳税人只要依托财税库银横向网络即可申报缴税。对于此种发展趋势，部分税务工作人员尚未转变观念，对推行此项工作积极性不够，产生畏难消极情绪；有的税务人员对地方税务信息管理系统具体操作应用知识掌握不够熟练，无法适应新的管理要求；少数税收管理员认为申报征收工作是办税大厅人员的工作，与己无关，认为推行财税库银横向联网工作增加了额外负担，导致出现推诿扯皮现象。从纳税人方面看，对财税库银横向联网认识程度不高，推广难度增加，加之部分纳税人硬件设施和财务管理基础配置不到位，企业会计业务还停留在传统手工操作层面，无法适应财税库银联网横向联网要求；有的因为客观条件暂时不具备，不愿配合税务部门推行此项工作；有的认为通过基本账户（或是一般账户）缴税没有纸质凭据，不如直接前往地税机关缴税取得完税凭证踏实，在推广应用中存在抵触情绪；而习惯于用一税一票税收通用缴款书存根联作为会计核算凭证的企业纳税人，对开户行根据电子缴款书填制的《电子缴税付款凭证》作为缴纳税款的会计核算凭证的合法有效性存在顾虑。另外，有的税务管理员盲目追求三方协议签订率，强制纳税人签订，忽视了广泛深入的宣传讲解，造成部分纳税人虽然签订了协议，担心税务机关多扣税款（有欠税的企业更为担心），更担心账户资金信息泄露为税务部门提供证据，导致已签订三方协议的纳税人心存不安，没有签订的极力回避或拒签，给推广横向联网工作造成相当大的难度。